Дайджест правовых новостей

Обзор изменений финансового и налогового законодательства за ноябрь-декабрь 2007 г.

Ключевые новости

Новости со знаком «+»

ПЛЕНУМ ВАС РФ РАЗЪЯСНИЛ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДПИ
При определении объекта обложения НДПИ необходимо учитывать, что не признается полезным ископаемым и поэтому не является объектом НДПИ продукция, в отношении которой были осуществлены технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.).
 
Однако это не относится к продукции, полученной с применением таких перерабатывающих технологий, которые являются специальными видами добычных работ (например, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
 
Оценка стоимости полезного ископаемого исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации возможна только в случае, если он реализует полезное ископаемое, в отношении которого были применены только операции по извлечению (добыче), но не операции по его обработке и переработке (в этом случае налоговая база по НДПИ определяется расчетным путем).
 
Стоимость тары, упаковки, маркировки реализуемого полезного ископаемого не учитывается в его стоимости при определении налоговой базы по НДПИ. Если полезное ископаемое реализуется затаренным (упакованным, маркированным), его стоимость в целях определения налоговой базы по НДПИ определяется расчетным путем (Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 г. № 64 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового Кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости»).
 
ПРОИГРАВШАЯ В СУДЕ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ВОЗМЕСТИТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ РАСХОДЫ НА БАНКОВСКУЮ ГАРАНТИЮ
До сих пор компаниям, выигравшим в суде у налоговых инспекций, удавалось получить от государства компенсацию незначительной части судебных издержек. Но компании несут и другие расходы.
 
В частности, многие арбитражные суды не удовлетворяют заявления налогоплательщиков об обеспечении их требований о признании недействительными действий и решений налоговой инспекции, пока налогоплательщиком не будет предоставлено встречное обеспечение. Для этого организации вынуждены обращаться за банковской гарантией, получение которой обходится весьма недешево.
 
Теперь расходы на банковскую гарантию могут быть взысканы с проигравшей дело налоговой инспекции в качестве судебных издержек. Так решил ФАС Северо-Западного округа.
 
Новости со знаком «-»

ПЛЕНУМ ВАС РФ РАЗЪЯСНИЛ ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ОТКАЗА В ВОЗМЕЩЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 0%. НЕКОТОРЫЕ ИЗ ЭТИХ РАЗЪЯСНЕНИЙ УСЛОЖНЯЮТ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд как с требованием неимущественного характера (об оспаривании решения или бездействия инспекции), так и с требованием имущественного характера (о возмещении суммы НДС).
 
При этом арбитражный суд обязан рассмотреть имущественное требование о возмещении НДС даже и в том случае, если налогоплательщиком пропущен срок для обжалования решения налогового органа об отказе  в возмещении (3 месяца).
 
До обращения в арбитражный суд с требованиями налогоплательщик обязан соблюсти административную (внесудебную) процедуру  возмещения НДС, т.е. представить в налоговый орган полный комплект документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а также и те документы, которые затребованы налоговой инспекцией в рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации.
 
Если же какие-либо из вышеперечисленных документов налогоплательщиком не были предоставлены в инспекцию, то он лишается права представить их непосредственно в суд. Единственное исключение – непредставление документов инспекторам по уважительным причинам. При этом решать, являются ли такие причины уважительными, будет суд в каждом конкретном случае.
 
Еще одно нововведение – налоговые органы получили право в суде заявлять новые доводы и представлять новые доказательства, подтверждающие правомерность отказа в возмещении налога, даже если эти доводы и доказательства не были отражены в решении налогового органа об отказе в возмещении (Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 г. № 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов»)
 
В МИНФИНЕ СОГЛАСОВЫВАЕТСЯ  ЗАКОНОПРОЕКТ, КОТОРЫМ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НЕ ТОЛЬКО ЗА СОЗДАНИЕ, НО И ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИРМ ОДНОДНЕВОК
В частности,  проект меняет редакцию ст. 173 УК РФ «Лжепредпринимательство», вводя ответственность не только за создание, но и за использование фирм-однодневок в самых разных незаконных схемах, в частности, для обналичивания денежных средств, для ухода от налогов и т.п. До сих пор эта статья не работала, т.к. обычно фирмы-однодневки регистрируются по поддельным паспортам либо на умерших граждан, и обвинять в их создании некого. Между тем, вступают в гражданские правоотношения с такими фирмами многие организации, иногда даже и не подозревая, что их контрагент является «однодневкой».
 
 
Новости законодательства и правоприменительной практики
 
С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА ВСТУПИЛИ В СИЛУ РЯД КЛЮЧЕВЫХ ЗАКОНОВ И НОРМ РАЗНЫХ ОТРАСЛЕЙ ПРАВА:
1. вступила в силу 4-ая часть ГК РФ, регулирующая правоотношения в сфере интеллектуальной собственности. В частности, регулируется такое понятие, как «фирменное наименование юридического лица», устанавливается, что если организация неоднократно и грубо нарушает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и на средства индивидуализации, суд может принять решение о принудительной ликвидации такой организации (Федеральный закон от 24.11.2006 г. № 231-ФЗ).
Однако Совет Госдумы назначил на март 2008 года рассмотрение законопроекта «О переносе срока введения в действие четвертой части Гражданского кодекса РФ»;  
2. ужесточены санкции за нарушение правил ПДД: 
- езда без ремня безопасности - 500 руб.;
- превышение скорости от 20-40 км/ч – 300 руб.; от 40-60 км/ч – 1 000 - 1 500 руб.; более 60 км/ч – 2 000 - 2 500 руб. или лишение водительских прав на срок от 4 до 6 месяцев;
- проезд на запрещающий сигнал светофора или на запрещающий жест регулировщика – 700 руб.;
- пользование водителем во время движения транспортного средства телефоном, не оборудованным техническим устройством, позволяющим вести переговоры без использования рук – 300 руб.;
- арест до 15 суток за езду водителем, ранее лишенным прав, за оставление места аварии и др. (Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 210-ФЗ);
3. внесены изменения в закон «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма», направленные на установление контроля за операциями с деньгами и иным имуществом иностранных публичных должностных лиц (Федеральный закон от 28.11.2007 г. № 275-ФЗ).
4. срок службы в армии граждан, призванных после 1 января 2008 года составит – 1 год, но сокращен перечень оснований, по которым предоставлялись отсрочки от призыва (Федеральный закон от 06.07.2006 г. № 104-ФЗ).
 
ФНС ДАНО ПРАВО ИНИЦИИРОВАТЬ ЗАКРЫТИЕ ИГОРНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ
Ранее налоговому органу были предоставлены функции лицензирования игорного бизнеса. Но лишь в январе этого года правительство дополнило положение о ФНС правом проводить проверки игорных заведений на соответствие законодательству, вступившему в силу с 1 июля 2007 года (площадь казино не менее 800 кв.м., площадь зала игровых автоматов - не менее 100 кв.м., не менее 10 игровых столов и не менее 50 автоматов; кроме того, игровой автомат должен обеспечить не менее 90% выигрышей).
Кроме того, Министерство финансов РФ выпустило инструкцию о порядке проведения ФНС проверок игорных заведений. Согласно документу инспекторы, в частности, должны проконтролировать техническое состояние имеющегося в распоряжении бизнесмена игрового оборудования. К примеру, узнать о значении технически заложенного среднего процента выигрыша, установленного в каждой игровой программе, а также установить отсутствие в игровых автоматах недекларированных возможностей по его изменению. Иными словами, оценить вероятность злонамеренной корректировки данного показателя.
Кроме того, в процессе инспектирования инспектора проанализируют правильность соблюдения предпринимателями всех требований федерального закона о госрегулировании деятельности по организации и проведению азартных игр. По итогам ревизии будет составлен акт, образец которого также приведен в приказе (Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2007 г. № 100н).
Участники игорного рынка отмечают, что новые полномочия ФНС позволят службе плотно контролировать этот бизнес – в том числе подавать в суды иски о закрытии казино. 
  
МИНФИН УТВЕРДИЛ ПЕРЕЧЕНЬ "ПЛОХИХ" ОФШОРОВ
В нем 42 государства. Его принятие связано с внесением поправок в Налоговый кодекс, освобождающих от налогов дивиденды при стратегическом участии.
Критерии попадания в список — непредоставление информации и налогообложение прибыли менее чем 2/3 от российского.
Только часть из перечисленных в приказе государств - традиционные офшоры: Британские Виргинские и Каймановы острова, Науру, Ниуэ (Приказ Минфина РФ от 13.11.2007 г. № 108н).
 
ВНОСЯТСЯ ИЗМЕНЕНИЯ В РЯД ПБУ
К концу января изменятся сразу четыре ПБУ. Это не только «отредактированное» ПБУ 3/2006  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» и новое положение - ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», но и изменения в ПБУ 8/01  «Условные факты хозяйственной деятельности» и ПБУ 7/98  «События после отчетной даты».
В настоящий момент все документы направлены на регистрацию в Минюст России.
Тем временем Минфин продолжает готовить поправки в другие ПБУ. На сайте финансового ведомства появились новые проекты ПБУ 2/07 «Учет договоров строительного подряда» и ПБУ 9/99 «Доходы организации», а также изменения в План счетов.
 
НОВЫЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРПЛАТЫ
Утвержден новый порядок исчисления средней заработной платы. Действовавшее до этого момента постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 утратило силу.
В частности установлено, что средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
Документ действует с 6 января 2008 года.
На официальном сайте ФНС России опубликован справочник кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых Федеральной налоговой службой на 2008 год (постановление Правительства РФ № 922 от 24.12. 2007 г.).
 
РОССИЙСКИЕ КОМПАНИИ МОГУТ СЭКОНОМИТЬ, ДОБИВШИСЬ ВОЗВРАТА НДС С РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ В ЕВРОПЕ.
Цена вопроса — до 25% затрат на заграничные выставки, командировки и деловые услуги. Законодательные основы возмещения европейского налога на добавленную стоимость содержатся в восьмой и тринадцатой директивах ЕС. Восьмая директива от 1979 г. устанавливает правила возврата налога, заплаченного в стране Евросоюза, компаниям из других стран ЕС, а тринадцатая директива от 1986 г. — компаниям из «несоюзных» стран, в том числе и России. В этих директивах говорится, какие именно предприятия — нерезиденты ЕС вправе претендовать на возврат НДС.
 
ПРОЕКТ НОВОГО ЗАКОНА О БУХУЧЕТЕ ВНЕСЕН НА РАССМОТРЕНИЕ В ПРАВИТЕЛЬСТВО
Проект,  в частности, предусматривает 4 квалификационных требования к претенденту на должность главного бухгалтера организации, ценные бумаги которой допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), в иных страховых организациях, а также в негосударственных пенсионных фондах. Это:
1)      высшее профильное образование;
2)      обязательный стаж работы – 3 года;
3)      отсутствие судимости;
4)      членство в СРО (саморегулируемой организации) аудиторов.
Кроме того, предусматривается, что все юридические лица и предприниматели будут обязаны вести бухучет и составлять отчетность.
 
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РФ ОТКАЗАЛ В НАКОПИТЕЛЬНОЙ ПЕНСИИ ГРАЖДАНАМ СТАРШЕ 40 ЛЕТ.
Россияне, родившиеся ранее 1967 года, не будут участвовать в накопительной пенсионной системе. По мнению КС РФ, дискриминация по возрастному критерию в этом случае отсутствует, т.к. граждане могут передать накопленные в специальной части лицевого счета средства в негосударственный пенсионный фонд либо получить их при назначении пенсии по старости (Постановление Конституционного суда РФ от 25.12.2007 г.          № 14-П).
 
ЗАВЕРШИЛАСЬ НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ
Как и предрекали многие эксперты, дефективность и непродуманность ряда ключевых моментов амнистии, отсутствие пропагандистско-информационной работы привели к провалу компании. Собрано средств  в размере всего 25 млн. долларов.
 
НОВЫЕ МЕТОДЫ БОРЬБЫ С ЗАРПЛАТАМИ «В КОНВЕРТЕ»
С выплатой зарплаты «в конверте» налоговики начали бороться давно. Применяются различные методы, которые постоянно обновляются. В этот раз отличились башкирские налоговики. Они стали выявлять недостоверные сведения о доходах с помощью самих работников, сообщает «Комсомольская правда».
Теперь налоговая сверяет справки о доходах, которые граждане подают в банки при оформлении кредитов, с теми данными, которые предоставили ей. Ведь зачастую люди просят в бухгалтерии выписать им для получения кредита справку о настоящей, а не формальной зарплате в две-три тысячи. Затем справку в банке при какой-либо проверке получают налоговики и ловят на несоответствиях.
Кроме того, справка о доходе не менее 15 тысяч рублей требуется при оформлении визы в «шенгенские» страны. Инспекции получают информацию от турфирм и проводят проверки.
 
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ ПРИЗНАНА ОДНОЙ ИЗ ХУДШИХ
Согласно исследованию, проведенному Всемирным банком и PricewaterhouseCoopers, налоговая система России занимает 130-е место из 178. Эксперты оценивали различные показатели: насколько высоки те или иные налоги, сколько нужно заполнить документов и сколько на это уходит времени. И по сравнению с остальными странами, Россия отстает по большинству из них. После нее только Китай, Индия, некоторые страны Африки, да еще Украина с Белоруссией, которые заняли 177 и 178 места соответственно.
Факты говорят сами за себя. Например, если сравнивать время на подготовку деклараций, то, как показало исследование, на Мальдивах (1-е место в рейтинге) на это уходит около суток, а в России – 448 часов.
Остается надеяться, что подобная оценка России в мировом сообществе заставит чиновников поработать над облегчением жизни налогоплательщиков.
 
АВТОРСКИЙ НАЛОГ
Уже в 2008 году стоимость аудио- и видеозаписывающей техники, а возможно, даже телевизоров и мониторов может возрасти. Это произойдет, если правительство утвердит готовящееся в настоящее время постановление, определяющее размер и порядок взимания так называемого авторского сбора.
Сбор предусмотрен вступившей с 01.01.2008 г. в силу четвертой частью Гражданского кодекса (ГК).
Авторский сбор за воспроизведение и копирование различных произведений в личных целях (музыка, фильмы и т.п.), который, по сути, должен являться компенсацией авторам этих произведений, предусмотрен российским законодательством еще с 1993 года.
Окончательный размер ставки авторского сбора пока не определен. "Предложения колеблются от 0,5 до 5% от таможенной стоимости ввозимой техники", - пояснил глава РАТЭК.
 
В КоАП ПОЯВЯТСЯ ДВЕ «НАЛОГОВЫЕ» СТАТЬИ
В 15-й главе КоАП появятся две «налоговые» статьи. Соответствующие поправки находятся на рассмотрении в Госдуме.
Новой статьей 15.29 устанавливается ответственность за невыполнение налоговым агентом - организацией обязанности по удержанию или перечислению налогов, не содержащее признаков преступления.
Статья 15.30 предусматривает наказание за неисполнение обязанности организации по уплате сумм налогов или сборов, которое не содержит признаков преступления и совершено собственником или руководителем организации.
Штраф за нарушения, предусмотренные новыми статьями в КоАП, составит от 2 до 3 тысяч рублей.



Создание сайта "Еатек" (2001-2017)