Дайджест правовых новостей

Обзор изменений финансового и налогового законодательства за апрель-октябрь 2008 г.

Ключевые новости

 

Новости со знаком «+»

 
ВВЕДЕНА ТРЕХМЕСЯЧНАЯ РАССРОЧКА НА УПЛАТУ НДС
Устанавлен порядок, согласно которому суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками по квартальным налоговым декларациям, будут уплачиваться в бюджет равными долями ежемесячно (не позднее 20-го числа) в течение трех месяцев после соответствующего налогового периода.
Действие поправок распространено на уплату НДС за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2008 года (Федеральный закон от 13.10.2008 № 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации»).
 
С 1 ОКТЯБРЯ ВКЛАДЫ РОССИЙСКИХ ГРАЖДАН В ПРЕДЕЛАХ 700 ТЫС. РУБ. ЗАСТРАХОВАНЫ И СГОРЕТЬ НЕ МОГУТ.
В закон «О страховании вкладов» внесены поправки, увеличивающие размер страхового возмещения по банковским вкладам граждан с нынешних 400 тыс. до 700 тыс. рублей. Причем после консультаций спикера Госдумы с руководством страны поступило предложение о 100%-ной гарантии вкладов до 700 тыс. рублей. Ранее предполагалось, что сто процентов гарантируется на 200 тысяч (Федеральный закон от 13.10.2008 № 174-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»).
 
ПОСРЕДНИКИ НЕ ПОМЕШАЮТ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТЫ
Инспекторы не должны предъявлять претензии по НДС только потому, что в сделках участвовали посредники. К такому выводу пришли судьи коллегии Высшего арбитражного суда, изучая налоговый спор «Русснефти» на 17 млрд рублей.
Налоговики обвинили компанию в том, что она закупала нефть через трейдеров, хотя вполне могла приобретать ее дешевле - напрямую у нефтедобывающих компаний. Тем самым, по мнению проверяющих, расходы и вычеты по НДС завышались. Три судебные инстанции согласились, что сделки проводились исключительно с целью снизить налоги. Но коллегия ВАС РФ посчитала иначе: для получения вычета достаточно предоставить в инспекцию надлежащим образом оформленные документы. А участие посредников вычету не помеха (Определение Президиума ВАС РФ от 30.07.2008 г. № 6272/08).
 
ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ГЛАВУ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ
Наиболее существенные изменения:
с начала очередного налогового периода налогоплательщик может изменить выбранный метод амортизации, при этом переход с нелинейного метода на линейный возможен не чаще одного раза в пять лет;
к амортизируемому имуществу отнесены капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия ссудодателя по договору безвозмездного пользования.
арендодатель, в собственность которого переходят неотделимые улучшения и который должен возместить их стоимость арендатору, вправе начать амортизировать их с момента ввода в эксплуатацию капитальных вложений, вне зависимости от выплаты компенсации стоимости этих улучшений арендатору.
установлены новые правила применения нелинейного метода амортизации: амортизация начисляется не отдельно по каждому объекту, а в целом по амортизационной группе; изменены нормы амортизации по отдельным амортизационным группам; отменена обязанность применения понижающего коэффициента по некоторым объектам (легковые автомобили, пассажирские автобусы) и т.д.
организациям-работодателям разрешено учесть в составе расходов суммы, выплачиваемые своим работникам в качестве возмещения их затрат по уплате процентов по кредитам (займам) на приобретение жилья в пределах 3% от общей суммы расходов на оплату труда;
разрешено включать в расходы суммы, затраченные работодателем не только на подготовку и переподготовку работников, но и на обучение по профессиональным образовательным программам в российских и иностранных образовательных учреждениях. При этом можно учесть расходы на обучение будущих работников, которые согласно заключенному договору обязуются проработать у него не менее одного года;
выплаты членам совета директоров не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль независимо от того, на основании какого договора они осуществляются (трудового или гражданско-правового). Следовательно, и ЕСН на эти выплаты начисляться не должен;
налогоплательщики получат право списывать расходы по участию в конкурсе на приобретение лицензии на право пользования недрами при условии заключения лицензионного соглашения.
Изменения вступают в силу с 01.01.2009 г. (Федеральный закон от 22.07.2008  № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй налогового кодекса российской федерации и некоторые другие акты законодательства российской федерации о налогах и сборах»).
 
У НИХ НЕТ ПРАВА КОНТРОЛЬНЫХ ЗАКУПОК
Президиум ВАС РФ принял решение, что налоговики не вправе проводить контрольную закупку, чтобы проверить, выдает ли кассир чек покупателю. В мае 2007 г. барнаульская компания «Туримпэкс» продала двухдневную путевку в Горный Алтай за 2545 руб., не выдав при этом покупателям чек. Не получив его, клиенты предъявили удостоверения сотрудников инспекции ФНС. Сообщив, что проводилась контрольная закупка, чиновники составили протокол о нарушении и оштрафовали компанию на 30 тыс. руб.  (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 г. № 3125/08).
 

Новости со знаком «-»

 
В России готовится резкое увеличение налоговой нагрузки  на фонды оплаты труда предприятий
Премьер-министр Владимир Путин объявил о решении заменить с 2010 года единый социальный налог (ЕСН) со ставкой 26% тремя страховыми взносами общим размером 34% от фонда зарплаты.
Решено также, что пенсионный взнос будет взиматься лишь с годового заработка, не превышающего 415 тыс. руб. Это 34,6 тыс. руб. в месяц до налогообложения, или всего 18 тыс. руб. после уплаты взносов и подоходного налога. Сверх этого порога страховой пенсионный взнос уплачиваться не будет. "Но и пенсионные права на эти суммы тоже не будут формироваться, - пояснил Владимир Путин. Фактически это означает, что правительство предлагает обеспеченным гражданам самостоятельно копить на пенсии и мягко удаляет их из системы государственного пенсионного обеспечения.
 

Новости законодательства и правоприменительной практики

 
НОВЫЙ ПОРЯДОК НАПРАВЛЕНИЯ В КОМАНДИРОВКИ
Правительство РФ на смену двадцатилетней Инструкции № 62, регулирующей порядок направления сотрудников в командировку, утвердило новый порядок, в котором четко конкретизировано документальное оформление командировки (Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.).
 
ШОПИНГ ЗА РУБЕЖОМ МОЖЕТ БЫТЬ ОГРАНИЧЕН
Высшие суды предлагают запретить ввоз любых товаров, приобретенных за рубежом, без лицензионного договора. Ранее российское законодательство позволяло конфисковывать товар, ввозимый импортерами, без согласия владельца товарного знака. Проект постановления пленума ВС РФ и ВАС РФ, разъясняющего положения четвертой части ГК предусматривает конфискацию любых товаров, в т.ч. ввезенных гражданами для личного потребления.        
 
БОРЬБА ВОКРУГ СТАТЬИ 169 ГК РФ ПРОДОЛЖАЕТСЯ
Несмотря на мнение ВАС РФ о значительном ограничении применения конфискации имущества по т.н. антисоциальным сделкам, суды о взыскании акций компаний башкирского ТЭКа приостановлены, т.к. ФНС обратилась за разъяснениями в Конституционный суд РФ.
 
КОЛИЧЕСТВО СПОРОВ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ УМЕНЬШИЛОСЬ
Такой вывод содержится в исследовании российского налогового климата компанией Ernst&Young. По мнению экспертов, число исков уменьшило не применение апелляционного обжалования в вышестоящую  инспекцию (жалобы как правило не удовлетворяются), а нежелание крупных компаний спорить по некритическим для бизнеса вопросам и удлинение сроков разбирательств. 
При этом статистика свидетельствует о снижении качества судебной работы налоговых органов, на которую влияет постоянная смена кадров и отсутствие у новых сотрудников опыта.
 
ЗАКОНОПРОЕКТ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ АДВОКАТСКУЮ МОНОПОЛИЮ
Законопроект, разработанный в Совете Федерации, предоставляет право оказания юридических услуг только адвокатам. Разработчики говорят о борьбе за качество юридической помощи, а эксперты называют проект попыткой передела рынка юридических услуг, что приведет к росту цен для потребителей.
 
ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ГЛАВЫ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ, ПОСВЯЩЕННЫЕ НДПИ И АКЦИЗАМ
В части НДПИ определены регионы, деятельность по добыче нефти в которых будет облагаться НДПИ по нулевой ставке. Эти изменения затрагивают месторождения, которые находятся в труднодоступных регионах - севернее Северного Полярного круга, на полуострове Ямал, Ненецком автономном округе, а также на Азовском и Каспийском морях.
В части акцизов повышены налоговые ставки для некоторых видов подакцизной продукции: спирт этиловый, спиртосодержащая алкогольная продукция, вина натуральные, пиво, табак (на 2011 год), сигары (на 2011 год), сигареты, легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.), моторные масла, прямогонный бензин.
Для автомобильного бензина и дизельного топлива увеличены акцизы с 1 января по 31 декабря 2011 года, причем они будут зависеть от класса бензина и дизельного топлива.
(Федеральный закон от 22.07.2008  № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй налогового кодекса российской федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»).
 
НАЛОГОВИКИ РАЗРАБОТАЛИ НОВЫЙ КРИТЕРИЙ САМООЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ
ФНС собирается дополнить список так называемых критериев самостоятельной оценки налоговых рисков - признаков, при наличии которых компания рискует попасть под особое внимание налоговиков и выездную проверку.
Новый (12-й по счету) критерий называется «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском», под чем ФНС подразумевает использование налогоплательщиком в своей деятельности незаконных налоговых схем.
 
ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В КЛАССИФИКАЦИЮ АМОРТИЗИРУЕМЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Правительство РФ внесло поправки в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Внесенные изменения в основном на руку налогоплательщику: некоторые виды основных средств после вступления в силу нововведений можно будет амортизировать быстрее, так как они переведены в группы с меньшим сроком полезного использования. Такие изменения коснулись оборудования, которое используется в горнодобывающей, строительной, нефтедобывающей, сталелитейной промышленности и некоторых иных областях.
Значительные поправки были внесены в порядок амортизации телефонной и сопутствующей аппаратуры.
Новые правила относятся к основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию после вступления Постановления в силу - то есть после 1 января 2009 г. Так как обратной силы Постановление не имеет, то по уже используемым объектам норма амортизации останется той же, которая действовала на момент ввода ОС в эксплуатацию (Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 «О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»).
 
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ УСЛОВИЯ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ: НИКАКОЙ БЕЗВОЗМЕЗДНОСТИ
В рамках инвестиционных договоров, которые являются наиболее распространенной формой использования государственного или муниципального имущества в предпринимательских целях, зачастую предусматривается обязанность инвестора по совершению каких-либо действий в пользу публичных интересов (ремонт (создание) объектов инфраструктуры, осуществление некоего инвестиционного платежа, передача в собственность государства (муниципалитета) части возводимых объектов).
Налоговики рассматривают выполнение застройщиками таких инвестиционных условий как безвозмездную передачу имущества (денежных средств) с соответствующими налоговыми последствиями в виде отказа в отнесении затрат на себестоимость строящегося объекта и т.п.
В своем Определении ВАС России такой подход не поддержал в принципе. По мнению суда, такая передача имущества в пользу публичного субъекта является разновидностью инвестиционной операции (Определение ВАС России от 23.05.2008 года № 4609/08).
 
ВАС ПРИЗНАЛ МИЛЛИОННЫЕ РАСХОДЫ НА КОНСАЛТИНГ
Налоговики не вправе отказать в вычете НДС под предлогом «нецелесообразности» больших расходов на консалтинг. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ. Так, 000 «Рулог» — поставщик российских «Макдоналдсов» потратило более 16 млн рублей на консультационные услуги, которые получало на старте своей деятельности от материнской компании из Германии. Сотрудники налоговой инспекции решили, что сделка «нецелесообразная», «кабальная», и категорически отказали в вычетах НДС.
По мнению судей ВАС, инспекторы не доказали, что компания получила незаконную налоговую выгоду. В результате Президиум ВАС отменил решения предыдущих судов и оставил в силе те постановления, которые были в пользу компании (Постановление Президиума ВАС РФ № 5002/08 от 02.09.2008).
 
ОТМЕНЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЕ О ВОЗМЕЩЕНИИ РАСХОДОВ НА ГЕОЛОГОРАЗВЕДКУ
Правительство РФ признало утратившим силу Постановление от 29.12.2004 г. № 873 о возмещении государству расходов на геологоразведку при открытии месторождения.
По этому документу при открытии месторождения и до подачи заявки на предоставление права пользования участком недр в целях разведки и добычи полезных ископаемых недропользователь перечислял утвержденную Минприроды сумму в федеральный бюджет или бюджет субъекта РФ (Постановление Правительства РФ от 25.09.2008 N 713).
 
УСН СТАНЕТ ДОСТУПНЕЕ
В Госдуму внесен законопроект «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса РФ», расширяющий круг предприятий, имеющих право на применение УСН.
В соответствии с документом организация сможет перейти на УСН при валовом доходе от реализации в течение 9 месяцев, не превышающем 45 млн. рублей (сейчас 15 млн.). Право на УСН будет утрачено, если годовой доход налогоплательщика превысит 60 млн. рублей (сейчас 20 млн.).
 
У АЛКОГОЛЯ ПОЯВИТСЯ МИНИМАЛЬНАЯ ЦЕНА
Минфин направил в Правительство "Проект предложений по комплексу мер, направленных на совершенствование государственного регулирования алкогольного рынка".
В документе предлагается установить единую ставку акциза на крепкий и слабый алкоголь, а также ввести минимальную розничную цену на ликероводочную продукцию, включая коньяк и бренди. За реализацию алкоголя дешевле установленного минимума власти будут приостанавливать действие лицензии.
 
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВОЗРАСТЕТ
Стремясь удовлетворить аппетит бюджета за счет физических лиц, налоговики опробуют новые способы сбора налогов. Сейчас налоговая нагрузка переходит от компаний к простым гражданам, говорят специалисты. Уже в следующем году возрастет транспортный налог – в среднем на 16%. С 2011 г. в России начнут действовать новые правила взимания налога на недвижимость. Пока граждане практически не замечают этих сборов, но через пару лет, как прогнозируют эксперты, плата станет ощутимой.
 
ИНТЕРНЕТ-ПРОВАЙДЕРЫ РИСКУЮТ СТОЛКНУТЬСЯ С МАССОВЫМИ СУДЕБНЫМИ ИСКАМИ со стороны абонентов, требующих возврата денег за трафик, который, по их мнению, они не израсходовали. Судами г. Омска приняты два судебных решения в пользу клиентов провайдера – «Сибирьтелеком», из которых следует, что доказательством правоты абонента в суде служит не количество реально использованного им трафика, а отсутствие необходимого сертификата на оборудование, которое ведет подсчет его объемов. По мнению судов, провайдер не доказал правильность своих расчетов объема трафика. Суд посчитал, что оборудование для учета трафика не было должным образом сертифицировано. А обязанность доказывания объема переданной информации, по мнению судов, в данном случае лежала на операторе.
 
НАЛИЧИЕ СВОИХ ЮРИСТОВ НЕ МЕШАЕТ ПРИВЛЕЧЬ ЧУЖИХ
ВАС РФ подтвердил, что организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за счет расходов на оказанные сторонними юристами услуги при наличии собственной юридической службы, выполняющей аналогичные функции (постановление президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07 по делу N А50-20721/2006-А14).
 
ТРАТЫ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ВОЗМЕСТЯТ НАЛОГОВИКИ
Высший арбитражный суд РФ поддержал налогоплательщиков, которые обращались в суд с требованием о взыскании с налоговой инспекции расходов на оплату услуг своих представителей в выигранных ими налоговых спорах. На этот раз судьи ВАС РФ дали установку: налоговым органам - самостоятельно доказывать чрезмерность взыскиваемых с них расходов, а судам - только при наличии подобных доказательств по своему усмотрению уменьшать размер взыскиваемых с инспекции расходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 20 мая 2008 г. N 18118/07).
 
СОЗДАН ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ В РАМКАХ ЕВРАЗЭС
Советом Федерации ратифицирован пакет документов о Таможенном союзе, который создается в рамках ЕврАзЭС. В эту организацию входят Россия, Белоруссия и Казахстан.
В частности, ратифицированы договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза, договор о комиссии Таможенного союза и два протокола. Госдума ратифицировала соглашение 8 октября, а главы государств подписали документы в начале 2007 года.
 
ОПРЕДЕЛЕНА НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ДО 2011 ГОДА
26 мая 2008 года на заседании Президиума Правительства Российской Федерации были рассмотрены и в основном одобрены внесенные Минфином России "Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов".
В налоговой системе в ближайшие три года произойдут значительные изменения, многие из которых носят кардинальный характер и сопровождаются сокращением бюджетных доходов. Однако в документе пока нет ответа на основной дискуссионный вопрос - будут ли снижаться налоги, и если будут, то какие и когда, а также что будет происходить с НДС.
 
О ЛИБЕРАЛИЗАЦИИ ВЫЧЕТОВ ПО НДС
Президиум Высшего арбитражного суда РФ принял выгодное для налогоплательщиков постановление о том, что дата внесения исправлений в счет-фактуру не повлияет на период применения вычетов по НДС. Этот судебный акт  дает возможность организациям и индивидуальным предпринимателям отражать исправления в счетах-фактурах в том налоговом периоде, в котором выполнены условия для получения этих налоговых вычетов. При этом не имеет значения, каким способом будет изменен ошибочный счет-фактура (Постановление ВАС РФ от 04.03.08 № 14227/07).
 
НЕФТЯНИКИ ВЗДОХНУТ СВОБОДНЕЕ?
Минэнерго России предложило снизить налоговую нагрузку на нефтяную отрасль и уравнять пошлину на светлые и темные нефтепродукты. Минэнерго России до конца года предложит Правительству РФ повысить с 2010 г. не облагаемую НДПИ цену нефти с до . Со следующего года необлагаемый минимум вырастет с до , что, по расчетам Минфина России, снизит нагрузку на отрасль примерно на 100 млрд. руб.
 
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
Скорректированы главы НК РФ по спецрежимам, изменения вступают в силу с 01.01.2009 г. 
Основные изменения, касающиеся УСНО и ЕСХН:
установлено, что доходы в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам облагаются налогом на прибыль либо НДФЛ и, соответственно, не учитываются при определении налоговой базы по УСНО(либо ЕСХН);
изменены перечень и порядок признания расходов для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В частности, теперь разрешено учитывать расходы на обязательное страхование не только имущества, но и ответственности (напр., ОСАГО);
исключена ссылка на утверждаемые Правительством нормы суточных  и полевого довольствия, в пределах которых можно учитывать подобные доходы;
для «упрощенцев» отменено условие об учете расходов на сырье и материалы только по мере их списания в производство (можно списывать с момента оплаты поставщику);
отменен 30%-ный предел уменьшения на убытки прошлых лет налоговой базы текущего года. Убыток прошлого года можно будет переносить в течение 9 лет (сейчас – 10 лет);
отменены квартальные декларации. Декларации по УСНО должны будут подаваться только по итогам налогового периода (года) не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для предпринимателей). Декларации по ЕСХН будут подаваться до 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Обязанность по уплате авансовых платежей сохраняется;
скорректированы переходные положения по учету расходов по приобретению основных средств и нематериальных активов при переходе на УСНО, а также с УСНО на иные системы налогообложения.
(Федеральный закон от 22.07.2008  № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй налогового кодекса российской федерации и некоторые другие акты законодательства российской федерации о налогах и сборах»).
 
РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ЗА СЧЕТ «ЧИСТОЙ» ПРИБЫЛИ И ЕСН: БЫТЬ ИЛИ НЕ БЫТЬ?
Президиум ВАС рассмотрел следующий спор. Налогоплательщик не включил в базу по ЕСН выплаты в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера, которые по правилам статьи 255 НК РФ  могут быть учтены в составе расходов по оплате труда, поскольку указанные затраты не учел в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Причиной, по которой указанные расходы не были учтены при исчислении налога на прибыль, явились положения статьи 252 НК РФ об экономической обоснованности расходов: по мнению налогоплательщика, таковые были необоснованными. Следовательно, они не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль, и поэтому не включаются в налоговую базу по ЕСН.
Президиум пришел к неожиданным выводам: поскольку инспекцией доводы налогоплательщика документально не опровергнуты, доначисление ЕСН необоснованно (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 года № 2936/08).
 
С 2009 ГОДА ИЗМЕНИТСЯ ПОРЯДОК ВОЗВРАТА «ЗАВИСШИХ» ПЛАТЕЖЕЙ
с 1 января 2009 года федеральное казначейство будет распределять налоги по новому порядку. Его утвердил Минфин России приказом от 05.09.08 № 92н. Новый порядок упростит взаимодействие налоговиков и казначейства в межрегиональных зачетах, например, при переброске переплаты по одному подразделению компании в счет недоимки, числящейся за компанией в бюджете другого субъекта РФ.
В самом Федеральном казначействе уверяют, что, по сути, для налогоплательщиков принципиально ничего не поменяется - зачет и возврат будут проходить непосредственно через инспекцию по правилам Налогового кодекса. Тем не менее, в новом порядке есть положения, которые будут интересны всем компаниям. Они касаются возврата сумм, зачисленных УФК в невыясненные платежи.


Создание сайта "Еатек" (2001-2017)