Дайджест правовых новостей

Обзор изменений финансового и налогового законодательства за август - октябрь 2009 года

Ключевые новости

 

Новости со знаком «+»

 
УСКОРЕННОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ПОДДЕРЖАНО ГОСДУМОЙ
Налоговый подкомитет Госдумы в октябре поддержал законопроект "Единой России" о введении ускоренного порядка возмещения НДС. Предполагается, что с 2010 года компании смогут возвращать этот налог (более 1 трлн руб. в год.) в течение 20-30 дней вместо нынешних минимум четырех месяцев. Компании смогут получать возмещение авансом, а с ФНС будут разбираться уже потом, по окончании проверки. При этом от небольших предприятий для получения возмещения «авансом» потребуется предоставление банковской гарантии. Крупнейшим налогоплательщикам налог будут возмещать «на доверии» (критерии отнесения к крупнейшим определены приказом ФНС — это, среди прочего, объем начисленных налогов свыше 1 млрд руб. в год). Кроме крупнейших, гарантия не понадобится предприятиям со стоимостью амортизируемого имущества свыше 500 млн руб. и с доходами от реализации более 5 млрд руб. в год.
 
НАЛОГОВЫЙ ПРЕСС ПУЩЕН НА УБЫЛЬ
Правительство поддержало законопроект депутатов "Единой России" о либерализации подхода государства к уголовному преследованию компаний и граждан за неуплату налогов. В случае принятия проекта будет восстановлена отмененная еще в 2003 году практика "деятельного раскаяния" по налоговым преступлениям — освобождения от уголовной ответственности лиц, впервые уличенных в уклонении от налогов и до суда их заплативших. Основных новаций в законопроекте три. Во-первых, материалы для возбуждения уголовного дела будут передаваться налоговыми инспекторами в правоохранительные органы не сразу после обнаружения неуплаты налогов, а по истечении двух месяцев после вступления в силу решения налогового органа о доначислении. Во-вторых, повышены минимальные сумы неуплаты налогов, за которые наступает уголовная ответственности: 500 000 руб. за три года для физических лиц (сейчас – 100 000 руб.) и 1,5 млн.руб. – для организаций (сейчас – 500 000 руб.). Третья, самая любопытная новация, — это фактическое возрождение практики "деятельного раскаяния" по налоговым преступлениям. Согласно законопроекту, лица, впервые привлекаемые к уголовной ответственности за уклонение, освобождаются от нее в случае, если полностью возместили ущерб — то есть до окончания предварительного расследования по делу оплатили недоимку, пени и штрафы. При этом норму предлагается распространить как на физических лиц (ст. 198 УК), так и на организации (ст. 199) и на налоговых агентов (ст. 199.1).
 

Новости со знаком «-»

 
ГОСДУМА ПОКОНЧИЛА С ЕСН. БИЗНЕСУ ВЫПИСАН СЧЕТ НА ТРИЛЛИОН РУБЛЕЙ
Госдума приняла во втором чтении пакет законопроектов о замене ЕСН страховыми взносами и повышении за счет этого пенсий для беднейших пенсионеров. Поскольку новации принимаются по указанию Владимира Путина, депутаты не тронули ни одной значимой нормы пакета и лишь «украсили» его поправками по части администрирования взносов, которые призваны смягчить негативную реакцию бизнес-сообщества на увеличение нагрузки на 0,8-1 трлн руб. в 2011 году. Одновременно с этим депутаты открыли внебюджетным фондам доступ к банковской тайне — пока его нет даже у налоговых органов.
Но глава Пенсионного фонда России (ПФР) Антон Дроздов прогнозирует возобновление в 2010 году дискуссии о размере ставки страховых взносов, которые заменят единый социальный налог (ЕСН). По проекту налоговой реформы ставку страхового взноса в 2011 году планировалось увеличить с 26 до 34%. Руководство ПФР верит в то, что страховой взнос, в отличие от налога, может и должен стать предметом торга.
 

Новости законодательства и правоприменительной практики

 
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РЕШИТ СУДЬБУ СМЕРТНОЙ КАЗНИ
Верховный суд РФ 29.10.2009 г. направил в Конституционный суд РФ ходатайство с просьбой разъяснить, можно ли с 1 января 2010 года применять смертную казнь в России. Мораторий на нее вводился до того момента, как во всех регионах РФ начнут действовать суды присяжных. Последним институт присяжных начнет действовать с начала будущего года в Чечне. Толчок к введению моратория положила резолюция N 1044 от 1994 года "Об отмене смертной казни", адресованная ПАСЕ парламентам всех стран—членов Совета Европы, а также имеющих статус специально приглашенных. А в апреле 1997 года Россия подписала протокол N 6 к Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод от 28 апреля 1983 года — относительно отмены смертной казни в мирное время. Документ в РФ не ратифицирован, но Россия от него и не отказывалась.
В администрации президента РФ сообщили, что позиция главы государства в этом вопросе остается неизменной — отмены моратория на смертную казнь допустить нельзя.

ГОСУДАРСТВО ХОЧЕТ ПОЗВОЛИТЬ КРЕДИТОРАМ СПРАШИВАТЬ С ИСТИННЫХ ВЛАДЕЛЬЦЕВ БИЗНЕСА
У Минэкономразвития готова новая, доработанная версия законопроекта, который существенно меняет правила финансового оздоровления компаний и впервые в российской практике вводит процедуру банкротства групп компаний, в том числе и тех, часть структур которых находится за рубежом. В случае принятия закона судам предстоит более тщательно выявлять все связи внутри холдингов и их конечных владельцев. Процедуры, предлагаемые разработчиками, схожи с правилами Европейского союза. Эксперты считают, что эффективность их в России будет зависеть от того, станут ли зарубежные суды признавать решения российских.
 
«ГАЗПРОМ НЕФТИ» СНОВА ГРОЗИТ ШТРАФ
ФАС продолжает борьбу с крупнейшими нефтяными компаниями на внутреннем рынке нефтепродуктов. Ведомство второй раз признало «Газпром нефть» виновной в завышении цен на бензин, дизельное топливо и авиакеросин с начала 2009 года. По методике ФАС компании грозит увеличенный штраф в размере 4-6 млрд. руб. Но доказать вину компании в условиях отсутствия биржевых индикаторов стоимости нефтепродуктов будет сложно.
 
КС РФ ПРАКТИКУ СОЗДАНИЯ ПРЕЦЕДЕНТОВ ВАС РФ
Борьба за влияние идет между ветвями судебной власти постоянно, и еще в декабре 2008 года на Всероссийском съезде судей глава Конституционного суда Валерий Зорькин призывал суды к «конституционной сдержанности». Теперь назревает спор между КС и Высшим арбитражным судом по поводу судебных прецедентов. В последнее время обязательными для арбитражных судов стали не только постановления пленума ВАС, но и постановления президиума ВАС по конкретным делам. Они действительно стали учитываться при рассмотрении аналогичных дел. Но сейчас у КС появился повод проверить конституционность такой практики.
Скоро КС рассмотрит на пленарном заседании жалобы нескольких компаний, не согласных с повышением статуса постановлений президиума ВАС. Возражения вызвало то, что в феврале прошлого года пленум ВАС приравнял такие постановления к вновь открывшимся обстоятельствам, позволяющим пересматривать уже вынесенные судебные решения. Подоплека этого дела касается того, может ли вообще президиум ВАС создавать прецеденты, означающие по сути правовые нормы. Вырабатывать правовые позиции, имеющие общеобязательную силу, мог до последнего времени только КС. Ему закон прямо разрешил не рассматривать обращения по вопросам, постановления по которым КС вынес ранее. ВАС сам создал в арбитражных судах похожую систему формирования прецедентов, и ее оценка оказалась сейчас во власти судей КС.
 
ДАЖЕ СОКРАЩЕННЫЙ ВДВОЕ ПЛАН СБОРА НАЛОГОВ ВЫГЛЯДИТ НЕИСПОЛНИМЫМ
Сборы ФНС в федеральный бюджет за первое полугодие 2009 года в сравнении с таким же периодом прошлого года упали на 30% - с 1,94 трлн до 1,37 трлн руб. При этом на деле это сокращение является еще большим и достигает 40-45% — статистику налоговикам улучшают особенности учета поступлений НДС и налога на прибыль. В ФНС ожидают, что во второй половине 2009 года ситуация со сбором налогов ухудшится и службе не удастся выполнить даже урезанный вдвое план.
 
ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ «УПРОЩЕНКИ» СНИЗЯТ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
Минфин поддержал законопроект Ставропольской краевой думы, предполагающий снижение фискальной нагрузки для части малого бизнеса. Регионы могут получить право дифференцировать ставку налога при упрощенной системе налогообложения в пределах 3-6% от выручки компаний. Новшество коснется 20% компаний малого бизнеса, «забытых» премьером Владимиром Путиным при принятии решения о снижении налоговой нагрузки на этот сектор экономики год назад.
 
ДЕПУТАТЫ РАЗРЕШИЛИ НЕ ОТЧИТЫВАТЬСЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Государственная Дума РФ приняла в третьем чтении законопроект, исключающий обязанность представления расчетов и налоговых деклараций по налогу на имущество при отсутствии объекта налогообложения. Согласно документу, налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Напомним, что настоящее время налогоплательщиками признаются все российские организации. При этом предполагается, что новый закон вступит в силу с 1 января 2010 года.
 
В 2010 ГОДУ МОГУТ ВЫРАСТИ ШТРАФЫ ЗА НЕСДАЧУ ОТЧЕТНОСТИ
В конце сентября Правительство РФ одобрило законопроект, предусматривающий поправки в первую часть Налогового кодекса РФ. Планируется со следующего года увеличить штрафы за несвоевременную сдачу деклараций и опоздание со сведениями, которые затребовали инспекторы во время проверки. Так, минимальный размер штрафа по статье 119 составит 1000 руб. вместо 100 руб. А с компании, вовремя не представившей инспекторам документы для проверки, смогут взыскивать по 200 руб. за каждую бумагу. Сейчас такой штраф равен, согласно статье 126 Налогового кодекса РФ, 50 руб.
Кроме того, разработчики хотят ввести ответственность за отправление деклараций не тем способом (например, за то, что компания не отчиталась по интернету, как того требует закон). Проект направлен на рассмотрение в Госдуму.
 
НАЗНАЧАТЬ ВЫЕЗНЫЕ ПРОВЕРКИ БУДЕТ АВТОМАТИКА
Федеральная налоговая служба (ФНС) разослала своим территориальным управлениям правила наполнения создаваемой информационной базы "Досье рисков" на налогоплательщиков. Запускающаяся в работу база призвана автоматизировать процесс назначения налоговых проверок в компаниях. В 2008 году ФНС открыто опубликовала 12 критериев самостоятельной оценки рисков, используя которые, налогоплательщики, по крайней мере в теории, могут избежать визитов налоговых инспекторов. Сейчас в новом, уже закрытом письме ФНС выставила так называемые весовые коэффициенты как для налоговых правонарушений, прямо перечисленных в Налоговом кодексе (НК), так и для "признаков, позволяющих прогнозировать возможные нарушения", исходя из которых ФНС будет автоматически назначать проверки. Коэффициент 1 свидетельствует о низкой вероятности отклонения от норм закона, 3 — о высокой. Наиболее серьезные из "явных" нарушений — "ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе". Единичное "грубое нарушение организацией правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения", по мнению ФНС, тянет на единичку, многократное — на двойку. Комбинация коэффициентов досье и вычисление итогового балла даст основание подразделению ФНС назначать проверку в компании, в случае если он превышает определенные значения.
 
С 2010 ГОДА ПОВЫШАЮТСЯ СТАВКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
23.09.2009 г. правительство РФ одобрило законопроект, удваивающий прописанные в Налоговом Кодексе базовые ставки транспортного налога.  Но уже сейчас, до принятия этого федерального закона, в ряде регионов ставки транспортного налога повышаются законами субъектов федерации. 24 сентября Госсовет Республики Татарстан принял соответствующий законопроект в первом чтении. Сейчас республиканские ставки превышают базовые в четыре раза. Госсовет проголосовал за их увеличение до пятикратного максимума — подняв, таким образом, реальные размеры налога на четверть. Исключение сделано лишь для автомобилей мощностью двигателя до 100 л. с.— это, как правило, продукция АвтоВАЗа. Ставки для машин с мощностью двигателя свыше 200 л. с. также увеличены не будут — но лишь потому, что на сегодня в Татарии они и так максимальны. По подсчетам правительства республики, увеличение налога принесет республиканскому бюджету в 2010 году дополнительные 0,5 млрд руб.— сборы 2009 года ожидаются на уровне 1,4 млрд руб.
 
ПОЯВИЛСЯ ЗАКОНОПРОЕКТ ПО ЭЛЕКТРОННЫМ СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ И «ПЕРВИЧКЕ»
В Госдуму поступил законопроект с поправками в статью 169 Налогового кодекса и в закон «О бухгалтерском учете» В нем предлагают узаконить электронный оборот счетов-фактур и первичных учетных документов. Согласно проекту, они могут быть составлены в виде электронных документов, заверенных электронной цифровой подписью лица, ответственного за совершение хозяйственной операции. На электронный документооборот компании смогут переходить добровольно. Также, если законопроект примут, первичные документы и бухгалтерскую отчетность можно будет хранить не по месту госрегистрации компании, а там, где компании удобно, предварительно уведомив об этом инспекцию. По словам авторов, поправки позволят снизить расходы, связанные с представлением документов на бумаге, упростить их передачу налоговикам и исправление ошибок.
 
ВАС РФ: ИНСПЕКТОРЫ НЕ ВПРАВЕ ВЗЫСКИВАТЬ ПРОСРОЧЕННЫЕ ДОЛГИ ЗА СЧЕТ ПЕРЕПЛАТЫ
Высший арбитражный суд не разрешил инспекции направить имеющуюся у компании переплату на погашение долгов, потому что срок их принудительного взыскания налоговики пропустили. Свое решение судьи огласили 15 сентября на заседании Президиума. Выводы суда таковы. Статья 78 НК РФ действительно не устанавливает конкретных сроков, в течение которых налоговики вправе самостоятельно направлять появляющуюся переплату на погашение долгов. Но это вовсе не означает, что эта норма позволяет взыскивать таким образом долги, которые по статьям 46–48, 69–70 НК РФ взыскать уже нельзя из-за пропуска сроков. Иначе говоря, если инспекция вовремя выставила требование на уплату налога, а компания в срок его не исполнила, у налоговиков есть два месяца, чтобы взыскать долг принудительно (п. 3 ст. 46 НК РФ). Если не успели, то без суда такую недоимку получить с компании нельзя. Аналогичные правила применяются и при самостоятельном зачете переплаты в счет недоимки. Номер постановлению пока не присвоен.
 
ГОСДУМА НЕ ПОДДЕРЖИВАЕТ ВНЕСУДЕБНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ С ГРАЖДАН
Налоговый подкомитет Госдумы вчера рекомендовал палате отклонить скандальный законопроект Верховного суда РФ, предлагавший разрешить налоговым органам без решения суда списывать налоговую задолженность со счетов физических лиц. Столкнувшись с негативной реакцией депутатов (а ранее и правительства), первый заместитель председателя Верховного суда Петр Серков сообщил, что, возможно, законопроект будет переработан или же вообще отозван.
 
ВЛАДЕЛЬЦАМ СДАВАЕМОГО В НАЕМ ЖИЛЬЯ РЕКОМЕНДУЮТ ОТКУПИТЬСЯ ОТ ФНС
УФНС по Москве обратилось к гражданам, сдающим в аренду квартиры, дачи и гаражи, с призывом начать платить налоги с получаемых доходов новым способом — покупкой годового патента на этот вид деятельности за 43,2 тыс. руб. Для этого вла­дельцам недвижимости будет необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. По мнению экспертов, на 80% черный рынок жилой аренды останется глух к призывам налоговиков — для арендодателя, сдающего одну недорогую квартиру, патент менее выгоден, чем уплата подоходного налога.
 
УСИЛИВАЕТСЯ КОНТРОЛЬ НАД ПЛАТЕЖНЫМИ ТЕРМИНАЛАМИ
Со следующего года банки будут обязаны раскрывать ЦБ информацию об объемах наличных, зачисленных на банковские счета платежных терминалов, через которые граждане оплачивают товары и услуги. Такое требование содержится в новой редакции формы отчетности банков "О наличном денежном обороте" (размещена на сайте ЦБ), которую банки должны будут заполнять с 1 января 2010 года. В действующей форме отчетности банков отдельное отражение наличных средств, поступивших на банковские счета владельцев терминалов, не предусмотрено.
Кроме ЦБ собирать отчетность владельцев терминалов с нового года будет налоговая служба. Согласно новому закону "О деятельности по приему платежей физлиц, осуществляемой платежными агентами", вступающему в силу с нового года, все терминалы должны быть оборудованы контрольно-кассовой техникой, зарегистрированной в налоговой инспекции. По словам господина Юрова, ЦБ и ФНС планируют обмениваться данными об объемах наличных средств, которые терминальные сети собрали от потребителей услуг и направили в банки.
В случае обнаружения расхождений между объемами собираемой и сдаваемой в банки наличности ЦБ сможет направить информацию в Росфинмониторинг, где платежные агенты, согласно новому закону, должны состоять на учете, или в правоохранительные органы.
Официальных данных об объемах рынка приема платежей наличными нет, а по экспертным оценкам операторов оборот превышает 210 млрд руб.
 
С ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЕЙ ООО МОЖНО НЕ ТОРОПИТЬСЯ
Санкции к обществам с ограниченной ответственностью (ООО), не успевшим перерегистрироваться до 1 января 2010 года, применяться не будут, официально заявило 21.10.2009 г. руководство Федеральной налоговой службы (ФНС). Служба не будет исключать из госреестра общества, не успевшие зафиксировать изменения устава до 1 января, и продолжит этот процесс в 2010 году. Руководитель ФНС Михаил Мокрецов пояснил, что не видит необходимости в продлении срока перерегистрации, поскольку никаких последствий для не успевших к нему компаний нет: ни штрафов, ни приостановления операций по счетам. Спешить в налоговую инспекцию до 1 января следует лишь учредителям ООО, планирующим в ближайшее время "значимые регистрационные действия" с уставом или переход права собственности на доли.
 
ЧИСЛО РАЗБИРАТЕЛЬСТВ МЕЖДУ ФНС И КОМПАНИЯМИ РАСТЕТ
В 2009 году крупные компании стали чаще спорить с налоговыми органами, утверждают аналитики российского подразделения Ernst&Young в очередном исследовании российского налогового климата. Выявленные положительные тенденции — снижение числа выездных налоговых проверок (налоговые инспектора сейчас являются в компании с визитами, как правило, один в два года) и сокращение срока возмещения НДС с 12 месяцев в 2008 году до трех-четырех в 2009-м.  Из негатива зафиксировано заметное увеличение числа споров с налоговыми органами. Если в 2008 году они были у 56% компаний, то в 2009-м — уже у 72%.  62% компаний заявили, что возникшие споры разрешали в суде (в 2008-м — 65%). Самым конфликтным налогом остается НДС — ему посвящены 48% судебных споров (49% в 2008 году). При этом в условиях падения доходов к нему "подтянулся" налог на прибыль. Расхождения во взглядах на его уплату стали причиной 41% разбирательств — в 2008 по поводу этого налога судились только 30% опрошенных. В большинстве случаев (73%) стороны спорили о суммах, превышающих млн. При этом уже третий год подряд опрошенные компании заявляют о выигрыше 89% от общего количества поданных исков. Это заметно выше, чем в среднем по стране: по статистике Высшего арбитражного суда, в первой половине 2009 года налогоплательщики выиграли 68% споров. По данным же ФНС, учитывающей не число исков, а размер спорных сумм, доля побед компаний еще ниже: 60%.
 
КАЗАНЬ ЗАПИСАЛИ В СТОЛИЦЫ БИЗНЕСА
Всемирный банк опубликовал первое субнациональное исследование "Ведение бизнеса в России-2009", согласно которому наиболее благоприятные условия для ведения бизнеса среди десяти российских городов — в Казани. Россия участвует в глобальном рейтинге Doing Business ("Ведение бизнеса") Всемирного банка (ВБ) и его подразделения Международной финансовой корпорации (IFC) с 2003 года. Доклад считается наиболее авторитетным с точки зрения оценки делового климата для средних компаний и основывается на анализе издержек, возникающих при создании, функционировании и закрытии предприятий в разных странах мира, получении разрешений на строительство, при налогообложении и найме рабочей силы. В рейтинге 2009 года РФ заняла 120-е место среди 183 стран (в 2008 году — 118-е место среди 181 страны). "Казань опередила остальные девять городов по уровню благоприятности условий для ведения бизнеса, благодаря относительно высокой эффективности процедур по созданию компании и регистрации права собственности. В столице Татарии отмечаются также менее продолжительные, чем в среднем по Восточной Европе и Центральной Азии, сроки получения разрешений на строительство и прохождения процедур, связанных с внешнеторговой деятельностью",— отмечают авторы исследования.
 
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ПОДОЖДЕТ ДО 2012 ГОДА
Единый налог на недвижимое имущество, по мнению чиновников Минфина, будет введен не ранее 2012 года. Последняя крупная налоговая реформа, касающаяся интересов всех физлиц и большинства юрлиц, откладывается, таким образом, минимум на год. Об этом сообщил замдиректора департамента налоговой политики Минфина Сергей Разгулин на заседании круглого стола Института экономики недвижимости. При этом пока неизвестно, обойдется ли она в будущем, как предполагал в апреле 2009 года премьер-министр Владимир Путин, без увеличения налогового бремени.
 
ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОПАСНЫХ ОБЪЕКТОВ – БЫТЬ?
Экспертный совет Госдумы по страхованию рекомендовал депутатам вернуться к рассмотрению проекта о введении обязательного страхования ответственности владельцев опасных объектов (ОПО). Авария на Саяно-Шушенской ГЭС, по мнению страхового сообщества, стала лишним аргументом в пользу принятия закона о страховании ОПО. Законопроект об ОПО прошел процедуру первого чтения в Госдуме четыре года назад. С тех пор благодаря сопротивлению промышленного лобби движение проекта остановлено. Однако 21 сентября вышло поручение главы правительства Владимира Путина об ускорении принятия закона по ОПО.
 
ГЕНПРОКУРАТУРА ЗАПРЕТИЛА БАНКАМ ПОВЫШАТЬ СТАВКИ ПО ВЫДАННЫМ ФИЗЛИЦАМ КРЕДИТАМ
В середине сентября Ассоциация российских банков (АРБ) направила в Генпрокуратуру обращение Ассоциации российских банков (АРБ) с просьбой прояснить позицию ведомства относительно включения в кредитные договоры банков с заемщиками-физлицами условий об одностороннем повышении ставок по ссудам. Обращение было сделано в связи с несогласием банков с действиями региональных прокуроров, которые в ходе проверок признавали незаконным условие о возможности одностороннего изменения банками кредитных ставок для заемщиков. Ответ Генпрокуратуры для банкиров неутешителен. Следствием практического применения письма Генпрокуратуры станет увеличение прокурорских проверок банков, прогнозируют участники рынка.
 
ДЕПУТАТЫ ПРЕДЛОЖИЛИ ПРОГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ НДФЛ
В Госдуму поступил законопроект, вводящий новые ставки налога на доходы физлиц. Итак, для доходов до 10 тыс. рублей в месяц ставка НДФЛ снизится до 2 процентов. С доходов в размере от 10 тыс. до 50 тыс. рублей налог составит 10 процентов. Для тех, чей доход находится в переделах от 50 тыс. до 200 тыс. рублей, ничего не изменится – налог останется на уровне 13 процентов.
А вот дальше начинается «прогрессия». Доходы до 500 тыс. рублей предложено облагать налогом по ставке 15 процентов, доходы от 500 тыс. до 2 млн рублей – 20 процентов, от 2 млн до 5 млн рублей – 30 процентов. А вот тем, кто получает и того больше, придется отдавать государству 40 процентов своих доходов.
 
ТАМОЖЕННИКИ СМОГУТ ПРОВЕРИТЬ ЛЮБУЮ КОМПАНИЮ
В середине октября ФТС опубликовала на своем официальном сайте проект закона, который позволяет ей проверять практически любую компанию в России. Таможенники уже могут контролировать происхождение импорта и теперь просят расширить эти полномочия. Также служба хочет надзирать и за экспортом, запрашивая у компаний документы, которые составляют коммерческую тайну, пишет газета "Ведомости".
Согласно поправкам в ТК России контроль за экспортом будет осуществляться после вывоза, а общий срок давности проверки внешнеторговых операций увеличится с одного года до 3 лет. Заподозрив, что вывозится незаконно добытый или произведенный товар, инспекторы должны будут проверить всю цепочку перепродаж «вплоть до производства или заготовки», запрашивая документы бухучета, отчетности, информацию от банков о движении средств.
 
ФНС СОГЛАСИЛАСЬ, ЧТО ЗАРПЛАТА ГЕНЕРАЛЬНОГО ОСВОБОЖДЕНА ОТ ЕСН
Руководитель компании, который является ее единственным учредителем, не вправе сам с собой заключать трудовой договор. А при его отсутствии вознаграждение директора не включаются в налоговую базу по ЕСН и не облагаются пенсионными взносами. Такие выводы Минфина ФНС России довела до региональных управлений письмом от 16.09.09 № ШС-17-3/168@ и рекомендовала инспекторам руководствоваться в работе.
Ранее в ответ на письмо финансового ведомства от 07.09.09 № 03-04-07-02/13 налоговики, правда, неофициально, но позицию Минфина не разделяли. В ФНС утверждали, что платить соцналог и взносы с зарплаты директора следует независимо от наличия трудового договора. Ведь даже без него руководитель компании тот же работник, что и все на основании части 2 статьи 67 Трудового кодекса.
 
ВАС РФ: ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ЕСН НЕ ОБЛАГАЮТСЯ
Вознаграждение совету директоров, выплаченное за счет чистой прибыли, не облагается ЕСН. Еще одну точку в этом давнем споре поставил 29 сентября Президиум ВАС РФ.
В Высший арбитражный суд обратилось ОАО «КОМСТАР – Объединенные телесистемы». Оно выплачивало вознаграждения членам совета директоров из чистой прибыли и не платило с них ЕСН (п. 3. ст. 236 НК РФ). Но МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 7 посчитала, что вознаграждение совету директоров связано с выполнением управленческих функций. А раз так, то это расходы, которые уменьшают налог на прибыль (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). И соответственно облагаются ЕСН. Свою позицию инспекторы подкрепили солидным, на их взгляд, аргументом – постановлением Президиума ВАС РФ от 26.07.05 № 1456/05. И, кстати, суды поддержали налоговиков.
Но сам же Президиум подчеркнул: его постановление № 1456/05 не относится к рассматриваемой ситуации. Там вознаграждение выплачивалось именно за управленческие функции. И его действительно надо было включать в расходы и облагать ЕСН. Но в рассматриваемом деле имели место суммы, распределенные акционерами между членами совета директоров после уплаты налогов на основании статьи 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ. Следовательно, ЕСН платить не нужно.
От себя добавим: новые выводы ВАС РФ выгодны только убыточным компаниям и тем, кто не применяет регрессивную шкалу. А с 2010 года проблем с выплатами совету директоров вообще станет меньше. И в ФСС России, и в ПФР уверены, что страховые взносы (которые заменят ЕСН) с вознаграждений совету директоров платить не нужно. Ведь они не связаны с трудовыми отношениями
 
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ АВАНСОВ ПРИБЛИЗЯТ К БУХГАЛТЕРСКОМУ
В ближайшем будущем власти планируют отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных валютных авансов и задатков. Такую хорошую новость Минфин России сообщил в письме от 28.09.09 № 03-03-06/1/624.
Это значит, что доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных авансом в иностранной валюте, будут определяться по курсу Центробанка на дату перечисления аванса (в части, приходящейся на аванс). Такой же порядок сейчас действует в бухучете. Кстати, идея по сближению налогового и бухгалтерского учета предусмотрена планом Правительства в сфере налоговых преобразований на ближайшие три года.
 
 

Актуальная арбитражная практика

 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 28 ИЮЛЯ 2009 Г. № 3703/09 ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Е.Е. СЫЧЕВУ
На территории Магаданской области в 2005 г. введена система налогообложения в виде ЕНВД, и оказание услуг по размещению наружной рекламы отнесено к видам деятельности, облагаемым по этой системе налогообложения. При этом коэффициент базовой доходности К2 установлен в 1. Предприниматель посчитал, что не обязан уплачивать ЕНВД с коэффициентом базовой доходности К2, равный 1, поскольку в результате сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 2005 г, превысила сумму поступивших от ведения деятельности денежных средств почти в три раза. Признавая недействительным решение инспекции о доначислении ЕНВД, суды исходили из того, что расчет ЕНВД, подлежащего уплате за 2005 г., не основан на параметрах вмененного дохода. Он не соответствует фактической способности предпринимателя к его уплате, не обеспечивает разумного баланса публичных и частных интересов, поэтому противоречит ст. 1 Протокола № 1 Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 34, 35, 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ. ВАС РФ с этим согласился и отметил, что согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в Определениях от 9 апреля 2001 г. № 82-О и от 16 ноября 2006 г. № 475-О, по своей правовой природе ЕНВД - это специальный налоговый режим в сфере малого и среднего предпринимательства, при котором уплата федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется единым платежом. Такое законодательное регулирование не направлено на ухудшение положения налогоплательщиков, поскольку при установлении и исчислении единого налога обеспечивается учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога. Следовательно, установленный Магаданской областной Думой корректирующий коэффициент базовой доходности К2, равный 1, не выполняет своего корректирующего назначения, а исчисленный таким образом ЕНВД не отвечает требованиям ст. 3 НК РФ.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 1 СЕНТЯБРЯ 4381/09 ПО КЕМЕРОВСКОМУ ОБЛАСТНОМУ СОЮЗУ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ
ВАС РФ указал, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, и отражения в справке о состоянии расчетов по налогам и сборам объективной информации, в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания. Суд признал, что форма справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ ОТ 28 АВГУСТА 2009 Г. № ВАС-11180/09 ПО ООО «РАСКО»
Общество в 2002 г. оприходовало по остаточной стоимости, полученные при демонтаже оборудования, материалы на 32 млн руб. и отразило в декларации за 2002 г. прибыль. В связи с невозможностью реализовать материалы, Общество провело независимую оценку демонтированного оборудования. По отчету оценщика от 3 марта 2006 г. по состоянию на 11 октября 2002 г. рыночная стоимость материалов составила 206 тыс. руб. Общество 24 марта 2006 г. представило в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2002 г., в которой уменьшило налог, подлежащий уплате по итогам 2002 г. на 6 млн руб. с учетом рыночной стоимости материалов, определенных оценщиком. Письмом от 4 апреля 2006 г. инспекция отказала Обществу в возврате спорной суммы налога в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного в ст. 78 НК РФ. Общество в июле 2008 г. обратилось с заявлением в суд о возврате излишне уплаченного налога. Суд указал, что в изложенной ситуации срок исковой давности на обращение в суд с заявлением о возврате налога Обществом не пропущен. Общество узнало об ошибочном определении базы налога на прибыль за 2002 г. и о факте излишнего исчисления налога из отчета оценщика от 3 марта 2006 г. НК РФ не обязывает налогоплательщика в момент демонтажа проводить рыночную оценку оборудования.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 7 АВГУСТА 2009 Г. № КГ-А40/7214-09П ПО ЗАО «ЦЕНТР СЕРВИС-Л»
Суд не принял как доказательство заключение специалиста отдела криминалистической экспертизы главного государственного центра судебно-медицинских и криминалистических экспертиз Минобороны РФ, согласно которому подписи в копии устава поставщика и в копии протокола показаний, выполнены одним лицом, установить принадлежность подписи конкретному лицу возможно только по оригиналам документов, а эксперт анализировал их копии.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВВО ОТ 10 ИЮЛЯ 2009 Г. № А29-7595/2008 ПО ООО «СИЛЬТ»
Налоговая инспекция в ходе выездной проверки не включила в состав расходов при исчислении налога на прибыль суммы начисленного ЕСН, между тем она должна была скорректировать базу налога на прибыль на суммы доначисленного ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что Общество вправе самостоятельно включить доначисленные суммы в расходы, сделать перерасчет налоговой базы и сумм налога на прибыль и внести изменения в декларацию по налогу на прибыль. Суд указал, что доначисленная по результатам проверки сумма по налогу на прибыль должна соответствовать действительным налоговым обязательствам налогоплательщика, которые определяются на основании всех положений гл. 25 НК РФ.
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ ОТ 7 АВГУСТА 2009 Г. № ВАС-7294/09 ПО ОАО «ТОРГОВЫЙ ДОМ РЖД»
Суд установил наличие признаков, свидетельствующих об отсутствии у Общества реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли, а именно: контрагенты относятся к категории налогоплательщиков, предоставляющих нулевую отчетность; налоги в бюджет не уплачивали либо уплачивали в минимальных размерах, в то время как на расчетные счета поступали значительные денежные средства; первичные документы, связанные с деятельностью контрагентов, подписывались неустановленными лицами; контрагенты не имели в штате сотрудников, поскольку заработная плата не выплачивалась, и установить конкретных исполнителей невозможно; платежи, подтверждающие реальную коммерческую деятельность контрагентов (коммунальные платежи, аренда, заработная плата и т.д.) не производились; происхождение товара (работ, услуг) не установлено; у контрагентов не было условий для достижения результатов экономической деятельности (управленческий или технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства и прочее). При таких обстоятельствах действия Общества и контрагентов направлены в конечном итоге на необоснованное получение налоговой выгоды в виде завышения налоговых вычетов НДС и расходов, уменьшающих базу налога на прибыль.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 21 МАЯ 2009 Г. № КА-А40/4338-09 ПО ООО «ИМПЕРИАЛ ТОБАККО ПРОДАЖА И МАРКЕТИНГ»
В соответствии с подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде премий, выплаченных продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, учитываются в составе внереализационных расходов, что предопределяет подход к таким денежным средствам, как не связанным с реализацией товаров (работ, услуг). Суд на основании п. 5 ст. 38; п. 2 ст. 44; п. 1 ст. 146; п. 2 ст. 153; подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ указал, что премии, полученные Обществом от поставщика за выполнение объемов закупки в течение отчетного квартала, не относятся к выручке от реализации какой-либо услуги, в связи с чем не подлежат включению в базу НДС.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 28 МАЯ 2009 Г. № КА-А40/4603-09 ПО ЗАО «КОРПОРАЦИЯ КОММУНАЛЬНЫХ СИСТЕМ»
Суд признал незаконным доначисление НДС при выдаче контрагентам сувенирной продукции с логотипом Общества, так как ее распространение во время массовых рекламных мероприятий не может рассматриваться как безвозмездная передача товара применительно к п. 1 ст. 146 НК РФ. Исходя из положений ст. 39 и 146 НК РФ о реализации, а значит, о возникновении объекта НДС может свидетельствовать только одновременное выполнение трех условий: цель операции - передача права собственности на товар (работу, услугу); товар вручен покупателю (услуга оказана, работы выполнены); право собственности реально перешло к приобретателю имущества. В данном случае сувенирная продукция (праздничные наборы, календари) представляла собой рекламные материалы, содержащие информацию об Обществе, которые не обладают потребительской ценностью для получателя, не имеют рыночной стоимости, не могут быть реализованы на рынке, т.е. не считаются товаром в понимании, изложенном в НК РФ. Кроме того, включение стоимости розданных в рекламных целях товаров в базу НДС означало бы фактически повторное взыскание НДС со стоимости этих товаров (2006 г.).
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДО ОТ 22 ИЮЛЯ 2009 Г. № Ф03-3351/2009 ПО ЗАО «ГОРНО-ХИМИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ БОР»
Стоимость оборудования, требующего монтажа, не подлежит включению в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ в налоговую базу при строительно-монтажных работах, поскольку расходы налогоплательщика на приобретение оборудования, требующего монтажа, не относятся к фактическим затратам налогоплательщика на выполнение строительно-монтажных работ, это самостоятельный объект налогообложения. В рассмотренных случаях строительно-монтажные работы выполнены Обществом хозяйственным способом в целях доведения приобретенного оборудования и объектов незавершенного строительства до состояния, в котором эти насосы и склады могут быть использованы по назначению. Следовательно, стоимость самого оборудования и объектов незавершенного строительства не подлежит включению в состав налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВСО ОТ 17 ИЮНЯ 2009 Г. № А69-164/09-Ф02-2763/09 ПО НОУ УЦ «ПРОГРЕСС»
Суд не принял довод налогового органа о том, что льгота, предусмотренная подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, может быть применена лишь при наличии лицензии. При этом суд учел п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного Правительством РФ от 18 октября 2000 г. № 796, где указано, что не подлежит лицензированию образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗСО ОТ 29 ИЮЛЯ 2009 Г. № Ф04-4490/2009(11766-А67-42) ПО ООО «НОРД ИМПЕРИАЛ»
Налоговый орган считал, что Общество (заказчик) неправомерно применило вычет НДС по счетам-фактурам подрядчиков, оплаченным заказчиком в связи с простоем бригад и оборудования подрядчиков. Простой подрядчика не связан с реализацией работ (услуг) и на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не считается объектом обложения НДС. Согласно нормам трудового и гражданского законодательства простой расценивается как приостановка, отсутствие работы, и подрядчик имеет право на возмещение убытков вызванных простоем. Суд установил, что условиями договоров с подрядчиками предусмотрено включение суммы оплаты простоев подрядчика в цену работ при ремонте скважин. Ссылка налогового органа на порядок оплаты простоя работникам по трудовому законодательству не может быть основанием для отказа в применении вычета НДС. Налоговый орган квалифицировал выполненные подрядчиком работы (услуги) на основании норм гражданского и трудового законодательства, без учета фактических обстоятельств дела. Предъявленные к оплате подрядчиками работы (услуги) не являются убытками подрядчика или возмещением вреда, и оплачены Обществом в соответствии с условиями договора подряда. Общество оплачивало НДС, предъявленный подрядчиками, на основании п. 1 ст. 168 НК РФ. Отсутствие реальных операций реализации подрядных работ и получение Обществом необоснованной налоговой выгоды материалами дела не подтверждено.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 16 ИЮЛЯ 2009 Г. № КА-А40/6432-09 ПО ЗАО «МОНА»
Переданные Правительству Москвы 10% построенного объекта не признаются реализацией в целях налогообложения на основании ст. 39 НК РФ. В этой связи налогоплательщик вправе принимать к вычету только 90% сумм «входного» НДС по строительству по мере принятия к учету выполненных подрядными организациями работ и не имеет права принимать суммы «входного» НДС по строительству здания в остальной части (10%). НК РФ не предусмотрен отказ в применении налоговых вычетов НДС в процентном соотношении от сумм НДС, указанных в счетах-фактурах поставщиков.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВВО ОТ 1 ИЮЛЯ 2009 Г. № А82-6497/2008-19 ПО ФГУП «751 РЕМОНТНЫЙ ЗАВОД»
В силу абзаца второго п. 4 ст. 168 НК РФ (действовал в 2007 г.) сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при ведении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Нормы гл. 21 НК РФ не предусматривали, что налогоплательщик, не исполнивший абзац второй п. 4 ст. 168 НК РФ, лишается права на налоговые вычеты. Поскольку законодателем такое правовое последствие прямо и недвусмысленно не было указано, предприятие, соблюдавшее требования ст. 171 и 172 НК РФ, имело право на вычеты НДС.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 14 ИЮЛЯ 2009 Г. № КА-А40/5553-09 ПО ООО «СТРОММАШЛИЗИНГ»
Суд указал, что правомерен вычет НДС в отношении транспортного средства до момента регистрации его в ГИБДД. Общество представило счет-фактуру и документы, подтверждающие принятие на учет транспорта, договор купли-продажи, паспорт транспортного средства. НК РФ не обязывает регистрировать транспорт в органах ГИБДД для реализации права на вычет НДС. Регистрация, предусмотренная законом «О безопасности дорожного движения», - это специальная регистрация самого транспортного средства, а не вещных прав на него, она имеет информационный (учетный) характер. Вещные права на транспортные средства не подлежат государственной регистрации. Суд отклонил довод налогового органа о преждевременной постановке транспорта на учет Общества в качестве основного средства и нарушении п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». ПБУ не предусматривает обязанность регистрации в ГИБДД в качестве условия принятия на учет транспортного средства.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 20 ИЮЛЯ 2009 Г. № КА-А40/6710-09 ПО ОАО «РУСАЛ НОВОКУЗНЕЦКИЙ АЛЮМИНИЕВЫЙ ЗАВОД»
В соответствии с учетной политикой Общества сумма НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам) распределяется на внутренний рынок и экспорт пропорционально коэффициенту экспорта. Суммы НДС по основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям, оборудованию НИОКР, а также удерживаемые в качестве налогового агента, на экспорт не распределяются и принимаются к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ. Эта политика соответствует положениям гл. 21 НК РФ, поскольку позволяет ему предъявлять к вычету суммы НДС после принятия их на учет. НДС по основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям, оборудованию и НИОКР учетной политикой Общества в соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ не отнесены к операциям реализации товаров на экспорт, в связи с чем п. 3 ст. 172 НК РФ к данным вычетам не подлежит применению.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗСО ОТ 5 АВГУСТА 2009 Г. № Ф04-4603/2009(12011-А67-34) ПО ООО «СИБГАЗСНАБСЕРВИС»
По мнению налогового органа, Общество в нарушение ст. 171, 172, 174.1 НК РФ предъявило вычет НДС по счетам-фактурам, по которым Общество, будучи продавцом услуг, одновременно является покупателем этих же услуг, но уже как участник договора о совместной деятельности. Суд признал правомерным вычет НДС, так как Общество выступает с одной стороны субъектом, оказывающим услуги простому товариществу, с другой стороны, представителем получателя услуг - простого товарищества, что не противоречит ГК РФ.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 5 АВГУСТА 2009 Г. № КА-А40/1740-09 ПО ГУП Г. МОСКВЫ «ИЗДАТЕЛЬСКО-ПОЛИГРАФИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС «МОСКОВСКАЯ ПРАВДА»
Город Москва, как собственник имущества, разрешил предприятию продать арендатору нежилые помещения. Суд признал, что унитарное предприятие не является собственником государственного и муниципального имущества, поэтому не может быть признано собственником (получателем) дохода от его продажи, независимо от того, на кого возложена обязанность совершения сделок и каков порядок расчетов. В связи с этим у предприятия не возникло дохода, следовательно, не возникло и объекта обложения налогом на прибыль.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦО ОТ 2 ИЮЛЯ 2009 Г. № А68-8858/07-396/12 ПО ФГУП МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД «ШТАМП» ИМ. Б.Л. ВАННИКОВА
По мнению налогового органа, доход, полученного от реализации на торгах арестованного имущества, подлежит включению в базу налога на прибыль. Суд указал, что согласно позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в п. 13 Информационного письма от 22 декабря 2005 г. № 101, должник, на имущество которого обращено взыскание, не признается стороной договора купли-продажи, заключенного с лицом, выигравшим публичные торги. При таких обстоятельствах, поскольку денежные средства от продажи арестованного имущества направлялись на расчетный счет службы судебных приставов-исполнителей, реализация товара в смысле, придаваемом этому понятию нормами НК РФ, отсутствует.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УО ОТ 27 ИЮЛЯ 2009 Г. № Ф09-5327/09-С3 ПО ФГОУ СПО «КРАСНОУФИМСКИЙ АГРАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ»
Суммы арендной платы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, должны быть учтены бюджетным учреждением при исчислении налога на прибыль в виде внереализационного дохода, который подлежит уменьшению на соответствующие расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Налоговый орган при доначислении налога на прибыль учел только доход от аренды имущества, а расходы, связанные с содержанием имущества, сданного в аренду, в нарушение ст. 247 НК РФ не учел, в связи с чем, доначисленная сумма налога не соответствует действительной обязанности налогоплательщика. Кроме того, КС РФ в постановлении от 22 июня 2009 г. № 10-П признал положения ст. 321.1 НК РФ не соответствующими Конституции РФ. С учетом правовой позиции КС РФ суд признал, что отсутствие законно установленного порядка исполнения государственным учреждением обязанности уплаты налога на прибыль с дохода от сдачи в аренду переданного в оперативное управление имущества, препятствовало учреждению самостоятельно уплатить налог. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика. Учитывая изложенное, суд посчитал, что решение инспекции подлежит отмене.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦО ОТ 2 ИЮЛЯ 2009 Г. № А35-3805/08-С1 ПО ООО «ВЕСНА»
В соответствии с подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ налогоплательщик при определении базы налога на прибыль вправе не учитывать уменьшение уставного капитала до размера чистых активов. Суд указал, что сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (т.е. не на основании обязательных требований законодательства), при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам Общества.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦО ОТ 2 ИЮЛЯ 2009 Г. № А35-3805/08-С1 ПО ООО «ВЕСНА»
Общество получило заем, намереваясь участвовать в конкурсе и приобрести производственные мощности. По результатам тендера Общество не выиграло право приобретения производственных мощностей. В связи с этим, по мнению налогового органа, расходы на оплату процентов по займу не могут быть признаны экономически обоснованными, так как Общество имело возможность вернуть заем досрочно, непосредственно после проведения тендера, уплатив меньшую сумму процентов. Отклоняя этот довод, суд указал, что НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать понесенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПО ОТ 20 МАЯ 209 Г. № А12-17769/2008 ПО ООО «ВОЛГОГРАДСКИЙ ЗАВОД БУРОВОЙ ТЕХНИКИ»
Налоговый орган считал, что расходы на оплату труда по подразделению «Парикмахерская» облагаются ЕНВД и не могут учитываться при налогообложении прибыли, поскольку такой вид расходов в гл. 25 НК РФ не предусмотрен. Суд указал, что парикмахерская необходима для выполнения Обществом обязанности работодателя, предусмотренной коллективным договором, в частности, для обеспечения бытовых нужд работников и создания нормальных условий труда, она не использовалась для извлечения дохода. Вход в парикмахерскую проводился по пропускам, она обслуживала только работников Общества, содержалась за счет чистой прибыли Общества. Оказание услуг парикмахерских в числе видов деятельности Общества отсутствует. Общество правомерно исчисляло налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН с оплаты труда парикмахеров, и включало выручку от работы парикмахеров в общую выручку Общества, а расходы на оплату труда и ЕСН – в затраты, учтенные по общей системе налогообложения. Следовательно, у Общества нет объекта обложения ЕНВД.
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ ОТ 10 АВГУСТА 2009 Г. № ВАС-9505/09 ПО ОАО «ТЕХУГЛЕРОД»
По договору подряда с заказчиком (давальцем сырья), Общество (подрядчик) перерабатывало нефтехимическое сырье, принадлежащее заказчику, в технический углерод. По договору получаемый в результате переработки давальческого сырья углерод, а также отходы в виде отходящего газа, были собственностью заказчика. В соответствии с дополнительным договором купли-продажи отходящий газ, образовавшийся в процессе изготовления углерода, заказчик продавал Обществу (покупателю) для производственных нужд. Моментом перехода права собственности на отходящий газ считается момент потребления газа Обществом. Суд принял во внимание особенности технологического процесса производства углерода, использование при этом нефтехимического сырья, приобретенного Обществом, и давальческого сырья заказчика в одном реакторе, невозможность выделения объема отходящего газа, полученного при переработке давальческого сырья, а также невозможность фактической передачи отходящего газа от одного лица к другому. Суд сделал вывод, что затраты Общества (покупателя) на закупку отходящего газа у заказчика экономически не обоснованы и в должной мере документально не подтверждены. Общество не доказало экономическую потребность в приобретении заявленного им количества отходящего газа у заказчика. Методика расчета потребленного отходящего газа не закреплена в учетной политике Общества, а сам расчет выполнен в одностороннем порядке. Суд также признал неправомерным и вычет НДС, учитывая, что Общество не доказало производственную необходимость приобретения отходящего газа, оплаченного заказчику, для проведения операций, облагаемых НДС.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 22 ИЮНЯ 2009 Г. № КА-А40/5492-09 ПО ООО «ТАБАЧНАЯ ФАБРИКА РЕЕМТСМА-ВОЛГА»
Часть производимой Обществом сигаретной продукции на завершающих этапах производства в результате деформации не доходила до упаковки, а направлялась на рекуперационную машину, где происходил процесс отделения табака от сигареты. Табак после отделения от некондиционной продукции не сдавался на склад, не изымался из технологического процесса, а сразу же использовался для приготовления новых сигарет. По мнению налогового органа, Общество в нарушение п. 6 ст. 254 НК РФ не вело учет возвратных отходов, не оценивало их по пониженной стоимости. В результате чего табак, «выпавший» из производственного процесса и в дальнейшем используемый для производства дешевых сигарет, учитывался в материальных расходах по полной себестоимости. Суд указал, что в п. 6 ст. 254 НК РФ возвратными отходами признаются остатки сырья, образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов. Налоговый орган не привел доказательств утраты табаком потребительских качеств и использования этого табачного сырья для производства дешевых марок сигарет. Рекуперация как процесс извлечения табачного сырья из некондиционной продукции не связана со снижением качества исходного табачного сырья, что подтверждено нормативными требованиями к качеству сырья.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДО ОТ 28 ИЮЛЯ 2009 Г. № Ф03-3457/2009 ПО ОАО «ПАУЖЕТСКАЯ ГЕОЭС»
Для включения понесенных материальных затрат, в том числе в виде технологических потерь, в состав расходов при определении налогооблагаемой прибыли необходимы наличие документального доказательства потерь и их обоснованность. Судами установлено, что фактические затраты на транспортировку электроэнергии предприятием понесены. Оно понесло действительные потери электроэнергии в указанном размере при ее поставке потребителям. Затраты для налогоплательщика относятся к материальным расходам, они обоснованны, документально подтверждены и, следовательно, правомерно включены в расходы при определении базы налога на прибыль. Поскольку доказательств безучетного потребления электроэнергии, отпуска электроэнергии сторонним потребителям, которые ее приняли, но не оплатили, либо утраты по вине третьих лиц инспекция не представила, суд пришел к выводу, что небаланс, возникающий при передаче электроэнергии по электрическим сетям до потребителей, может быть технологическими потерями, а также потерями, связанными с транспортировкой энергии.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 17 ИЮНЯ 2009 Г. № КА-А40/4234-09 ПО ООО «ГАЗПРОМТРАНС»
Суд установил, что Положением о порядке оплаты труда и материальном стимулировании работников Общества (приложение к коллективному договору) предусмотрены выплаты единовременной премии в связи с юбилейными датами, праздничными датами, за присуждение призовых мест на смотрах-конкурсах. Положение разработано в соответствии с трудовым законодательством и распространяется на работников, с которыми заключены трудовые договоры в соответствии со ст. 56 Трудового кодекса РФ. Премии имеют стимулирующий характер, возможность их получения учитывается при оценке целесообразности труда. В статье 144 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работодатель вправе устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором. Эти премии соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической оправданности и поэтому правомерно включены в расходы налога на прибыль.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО ОТ 13 ИЮЛЯ 2009 Г. № А56-48313/2008 ПО ООО «АВТОПОРТ»
Налоговый орган считал, что расходы на создание объектов внешнего благоустройства прилегающей к гипермаркету территории формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые считаются самостоятельным имуществом и в соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации при налогообложении прибыли. Суд, удовлетворяя требования Общества, указал, что условия предоставления земельного участка и инвестиционного договора предусматривали строительство гипермаркета и благоустройство прилегающей территории, что является основанием для регистрации права собственности Общества на построенный объект. Введение в эксплуатацию гипермаркета без выполнения работ по благоустройству территории было невозможно, в связи с чем затраты, связанные с благоустройством, правомерно включены Обществом в первоначальную стоимость созданного гипермаркета как расходы на сооружение, изготовление и доведение до пригодного для эксплуатации состояния.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УО ОТ 22 ИЮЛЯ 2009 Г. № Ф09-5230/09-С3 ПО ОАО ПО ОАО «МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ ВОЛГИ»
Основанием для доначисления налога на прибыль послужил вывод налогового органа о необоснованности включении в расходы 2004 - 1 полугодия 2005 гг. амортизации с коэффициентом 2 в отношении основных средств, находящихся в контакте с агрессивной средой, в связи с тем, что Общество с 1 июля 2005 г. передало эти основные средства по разделительному балансу правопреемнику без учета повышающего коэффициента амортизации. По мнению налогового органа, Общество не вправе подать уточненную декларацию и изменить налоговые обязательства и остаточную стоимость основных средств, в отношении которых утрачено право собственности, так как они на момент пересчета амортизационных отчислений находились в собственности другого юридического лица, не применяющего повышающий коэффициент амортизации. Удовлетворяя требования Общества, суд указал, что Обществом подтверждены основания для применения до реорганизации специального коэффициента при начислении амортизации по основным средствам, используемым в агрессивной среде, и Общество вправе уточнить налоговые обязательства. Нормы НК РФ не запрещают налогоплательщику уточнять налоговые обязательства по основным средствам, в отношении которых он утратил право собственности, за налоговые периоды, предшествующие моменту перехода права собственности.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УО ОТ 21 ИЮЛЯ 2009 Г. № Ф09-5192/09-С3 ПО ОАО «УРАЛЬСКАЯ НЕФТЬ»
По мнению налогового органа, понесенные при строительстве и ликвидации поисковой непродуктивной скважины расходы на основании п. 2 ст. 261 НК РФ подлежат признанию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором Общество уведомило орган управления государственным фондом недр о прекращении дальнейших геолого-поисковых работ в связи с их бесперспективностью, что Обществом не сделано. Суд отклонил данный довод и указал, что Общество правомерно признавало расходы равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором составлен акт о ликвидации скважины. Определяя особенности порядка учета расходов на строительство ликвидированных разведочных скважин ст. 261 НК РФ не конкретизирует порядок учета расходов на строительство и ликвидацию других категорий скважин. Вместе с тем, установленный порядок учета расходов на освоение природных ресурсов не запрещает учитывать расходы на строительство ликвидированных скважин, не относящихся к категории разведочных, в общем порядке, указанном в абзаце третьем п. 1 ст. 261 и п. 2 ст. 261 НК РФ. Поисковая скважина ликвидирована по геологическим причинам, как оказавшаяся в неблагоприятных структурных и литологических условиях, расходы на ее строительство и ликвидацию не относятся к безрезультатным и не требуется уведомления органа управления государственным фондом недр о прекращении работ на участке недр в связи с их бесперспективностью.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 6 ИЮЛЯ 2009 Г. № КА-А41/6316-09 ПО ООО «ТРАСКО-ИНВЕСТ-Р»
Затраты на приобретение ООО четырех холодильников правомерно приняты для целей налогообложения прибыли, так как предназначены для нормального режима рабочего дня.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 17 ИЮНЯ 2009 Г. № КА-А40/4234-09 ПО ООО «ГАЗПРОМТРАНС»
Суд указал, что исходя из буквального смысла п. 26 ст. 270 НК РФ, если доставка работников необходима в силу технологических особенностей производства, организация может признавать данные расходы для целей налогообложения прибыли. Необходимость доставки работников от места жительства к месту работы и обратно обусловлена графиком, связанным с непрерывным технологическим процессом, остановка которого невозможна. В связи с этим не принята во внимание ссылка налогового органа на п. 26 ст. 270 НК РФ, регулирующий включение таких расходов в условия трудового или коллективного договора.
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ ОТ 1 СЕНТЯБРЯ 2009 Г. № ВАС-11175/09 ПО ООО «ДИРОЛ КЭДБЕРИ»
Инспекция установила занижение Обществом в целях исчисления налога на прибыль выручки, полученной от реализации товара, на сумму предоставленных бонусов (премий). Суд, признавая доначисление налога неправомерным, указал, что независимо от природы скидок, для целей налогообложения возможен их учет либо в качестве обоснованного расхода в соответствии с подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, либо как корректировка (уменьшение) выручки, полученной от реализации товара, с учетом положений ст. 249 НК РФ.
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО ОТ 29 МАЯ 2009 Г. № А56-21152/2008 ПО ОАО «ЛЕНЭНЕРГО»
По мнению налогового органа, расходы на выкуп собственных акций у акционеров и проценты, уплаченные банку по кредиту, денежн


Создание сайта "Еатек" (2001-2017)