Наши публикации

Конституционный суд разрешил штрафовать тех, кто использует схемы для ухода от налогов

Конституционный суд РФ в определении от 4 июля 2017 г. № 1440­О признал конституционными положения Налогового кодекса РФ, позволяющие привлекать к ответственности налогоплательщиков, пытающихся искусственно (путем дробления бизнеса) снизить налог, подлежащий уплате. Речь идет о дроблении бизнеса, чтобы не платить налог на прибыль и НДС. В деле рассматривалась ситуация, когда ООО создало группу взаимозависимых компаний и ИП, которые применяли спецрежимы и платили меньше налогов.

Ранее среди предпринимателей был распространен способ дробления бизнеса путем создания новых юридических лиц или привлечения индивидуальных предпринимателей для сохранения прав на льготный режим налогообложения.

Налоговые органы активно боролись с таким способом налоговой оптимизации. Основой для оспаривания схемы дробления стало постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». В зависимости от фактических обстоятельств и собранных доказательств суды могли поддержать как налоговый орган, так и налогоплательщика.

Налоговый орган, систематизировав борьбу с фиктивным дроблением бизнеса, определил перечень признаков, указывающих на необоснованную налоговую выгоду:

1) налогоплательщики имеют общие производственные ресурсы и материально-техническую базу;

2) компании совместно используют труд сотрудников. Бухгалтерские, юридические, планово-экономические услуги, ведение делопроизводства, в том числе ведение учета доходов и расходов, составление и представление отчетности, учет движения денежных средств и так далее для подчиненных компаний осуществляет материнская компания;

3) финансовые средства сосредотачиваются у одного налогоплательщика, данное обстоятельство устанавливается посредством анализа движений по расчетным счетам всей группы компаний;

4) группа компаний управляется из единого центра;

5) компании имеют общие информационные потоки:

– единая информационная справочная служба,

– единый сайт,

– общая управленческая информационная база,

– общий телефонный номер при приеме заказов,

– общий IP-адрес;

6) организации взаимосвязаны (аффилированы) между собой:

– родственные отношения руководителей и участников,

– руководители компаний являются или ранее являлись работниками налогоплательщика;

7) дробление бизнеса происходит в момент достижения предельных показателей, установленных НК РФ для применения спецрежимов.

В определении Верховного суда Российской Федерации от 27 ноября 2015 г. № 306-КГ15-7673 по делу № А12-24270/2014 был подведен итог многолетним спорам налогоплательщиков и налоговых органов. Суд указал, что критериями, по которым налогоплательщик может быть признан судом недобросовестным, являются в том числе наличие единой производственной базы, отсутствие у подконтрольного лица собственных производственных мощностей, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом одних и тех же трудовых ресурсов.

В дальнейшем это определение письмом от 19 января 2016 г. № СА-4-7/465@ было разослано ФНС России в нижестоящие инспекции для использования в работе. В настоящее время налоговые органы успешно борются со схемами дробления бизнеса, поэтому хочется порекомендовать предпринимателям с осторожностью относиться к разного рода схемам, предлагающим оптимизировать налогообложение.