Ключевые новости
Новости со знаком «+»
Президент одобрил закон о стимулировании инновационной деятельности.
Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
Документом предусматривается предоставить налогоплательщикам, осуществляющим финансирование инновационной деятельности, дополнительные преференции и льготы по НДС, налогу на прибыль и ЕСН, уплачиваемому при использовании упрощенной системы налогообложения. Освобождаются от обложения НДС операции по реализации (передаче) исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы и базы данных, а также определяется перечень освобождаемых от обложения указанным налогом научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Закон вводит коэффициент ускоренной амортизации имущества, используемого для осуществления научно-технической деятельности. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, предусмотрена возможность отнесения к расходам затрат на патентование, научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
ФНС начало борьбу с незаконными схемами продажи квартир
Арбитражный суд Москвы согласился с доводами налоговиков, которые доначислили риэлторской компании ЗАО МИАН около 1 млрд руб. налогов, поскольку компания использовала схему уклонения от уплаты налогов.
Суть схемы такова. Для получения прав на квартиры в строящихся домах покупатели должны были заключить с компанией договор инвестирования на строительство. Оплату по таким договорам МИАН принимал только векселями, которые гражданин должен был купить у компании, связанной с МИАНом и возглавляемой его финдиректором. Получив векселя, МИАН, купивший ранее у застройщика права на квартиры, уступал их гражданам, а векселя учитывал по цене значительно ниже номинала. Это позволяло МИАНу занижать выручку и выводить деньги за квартиры в компанию, которая не платила с них налоги.
Суд отметил, что налицо согласованные действия покупателя и взаимосвязанных с ним лиц, приводящие к неуплате налогов.
Активность налоговых органов имеет плюсы и минусы. С одной стороны, это может привести к очередному повышению цен на квартиры. Но есть шанс, что рынок недвижимости станет более прозрачным и безопасным для покупателей за счет устранения сложных схем продажи квартир.
Новости со знаком «-»
Налоговые претензии к Руснефти на $ 666 млн подтвердил арбитраж, в отношении главы компании возбуждено уголовное дело
Арбитражный суд Москвы 10 августа подтвердил претензии налоговых органов о взыскании с компании "Руснефть" примерно 17 миллиардов рублей (около 6 миллионов) в счет доплаты налогов за вторую половину 2004 года и 2005 год.
Помимо налоговых претензий, ФНС требует признать недействительными сделки купли-продажии акций компании с организациями - бывшими и настоящими её акционерами (акции компании не обращаются на рынке).
Кроме того, Лефортовский суд удовлетворил ходатайство следственного отдела МВД о наложение ареста на 100% акций Руснефти. Это ходатайство было направлено суду в рамках расследования уголовного дела по обвинению экс-главы компании Михаила Гуцериева в уклонении от уплаты налогов с организаций и незаконном предпринимательстве.
Основной причиной доначисления компании "Русснефть" многомилиардных налоговых претензий стало использование нефтетрейдеров.
Суд посчитал, что отсутствовала экономическая целесообразности в приобретении нефти через трейдеров, поскольку ОАО НК «РуссНефть» фактически отказывалось от большей части прибыли от реализации нефти.
Используя данную схему по приобретению и перепродаже нефти, заявитель неправомерно завышал расходы по приобретению нефти и получал налоговый вычет по НДС в размере большем, нежели он имел бы место при приобретении ОАО НК «РуссНефть» нефти непосредственно у добывающих предприятий.
При этом представители Русснефти представляли доказательства того, что нефтетрейдеры уплачивали все необходимые налоги. Однако суд не дал никакой оценки данным доводам.
Новости законодательства и правоприменительной практики
Новости со знаком «+»
Новшества, касающиеся социальных налоговых вычетов (НДФЛ)
Главное нововведение заключается в том, что для социальных вычетов на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер. Указанные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде.
Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
До поправок предельный размер социальных вычетов на обучение налогоплательщика, а также на лечение налогоплательщика и его родственников составлял 50 000 руб. по каждому из этих вычетов.
Установлены нормы возмещения командировочных расходов в части суточных
С 1 января 2008 г. установлены нормативы по суточным для исчисления налогом на доходы физических лиц: не будут облагаться НДФЛ суточные в пределах следующих норм: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (
абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Применительно к НДФЛ каких-либо норм ранее установлено не было. В главы по ЕСН и налогу на прибыль никаких изменений в части расходов на командировки не внесено.
Автомобили и микроавтобусы можно будет амортизировать быстрее
В два раза увеличится стоимость транспортных средств, к которым применяется понижающий коэффициент 0,5 (вместо 300 и 400 тыс. установлены цифры 600 и 800 тыс. соответственно).
Рассчитывать и перечислять в бюджет НДС можно будет реже
Налоговым периодом по НДС для всех без исключения налогоплательщиков установлен квартал.
Операции, связанные с уступкой прав требования по договорам займа и кредита, освобождаются от обложения НДС
Освобождение от обложения НДС распространяется на следующие две ситуации (
пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа (в денежной форме) или кредитного договора;
- исполнение заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
От применения данной льготы также можно отказаться (
п. 5 ст. 149 НК РФ).
Изменения вступают в силу 01.01.2008 г.
Новости со знаком «-»
Сужен круг сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеющих право пользоваться льготными ставками по налогу на прибыль
Вносимые в
ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ изменения уточняют, что пользоваться льготными ставками вправе только те организации, которые могут признаваться сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей ЕСХН (т.е. отвечают критериям, предусмотренным в
п. 2 ст. 346.2 НК РФ), т.е. доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции должна составлять в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов (
п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
Изменения вступают в силу 01.01.2008 г.
Возмещение НДС из бюджета растянется на полгода
Минусом перехода на квартальную отчетность по НДС станет увеличение на те же три месяца срока на возмещение НДС из бюджета.
Налоговики выходят на большую дорогу
В Санкт-Петербурге прошел первый совместный рейд налоговиков, ГИБДД и судебных приставов.
Схема работы инспекторов проста: на автомобиле ГИБДД установлен радар, считывающий регистрационный номер, который проверяют по базе должников, а данные передают по рации на второй пост. Там водителей, не уплативших транспортный налог, останавливает инспектор ГИБДД. Затем уже судебные приставы выписывают квитанцию на оплату транспортного налога и тут же проверяют, имеются ли у водителя другие провинности. Таким образом, прямо на дороге арестовали одного предпринимателя, не заплатившего 39 тысяч рублей подоходного налога.
Петербургские налоговики в самое ближайшее время планируют создать стационарный пост, где смогут пресекать выезд за рубеж граждан, имеющих долги перед государством.
Уже известно, что у налоговиков получилось конфисковать автомобиль. Если в течение 10-ти дней владелец авто погасит долги по налогам, то сможет получить свою машину обратно. Если нет - она может быть продана в счет погашения долга.
ФНС проверит контрагентов крупных налогоплательщиков.
В ближайшее время ФНС возьмет под жесткий контроль контрагентов крупных налогоплательщиков.
ФНС сформирована концепция проведения выездного контроля. Одним из главных элементов новой системы станут выездные проверки у крупнейших налогоплательщиков и их контрагентов.
Эксперты считают, что это повышает риски контрагентов больших компаний, но сомневаются, что у налоговиков хватит сил проверить всех контрагентов крупнейших налогоплательщиков.
Минфин России отказался признавать свои письма нормативными актами
(Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 г. № 03-02-07/2-138).
Вопреки позиции ВАС РФ Минфин заявил, что его письма не являются нормативными актами. В Минфине считают, что никакого противоречия здесь нет, налоговики действительно должны ориентироваться на разъяснения Минфина, но налогоплательщики им следовать не обязаны, и вместо разъяснений могут пользоваться НК РФ.
Эксперты в области налогообложения считают, что Минфин лукавит. Несмотря на разъяснения Минфина, вопрос о том, является ли письмо Минфина нормативным актом, нужно решать исходя из существа спорного письма, а спор между ведомствами никак не повлияет на налогоплательщиков. Позиция ВАС давно выработана: если компания ориентировалась на разъяснения, данные ей персонально, она может ими руководствоваться.
Арбитражная практика Юридического Агентства «ЮНЭКС»
1. Налогоплательщик имеет право принять к вычету все суммы НДС, предъявленные ему продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС (в частности, реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них), в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на такое производство не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.
2. Расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии с п.п.26) п.1 ст.264 ст. НК РФ, и списываются единовременно.
3. Рекламный щит не может использоваться в качестве средства труда. Это имущество, используемое для рекламы. Отнесение его к основным средствам неправомерно.
4. При отсутствии со стороны налогового органа иных доказательств, один лишь факт неиспользования объекта (в том числе законсервированного) налогоплательщиком не может свидетельствовать о экономической нецелесообразности расходов. Амортизация по такому объекту начисляется в общем порядке.
5. Командировочные расходы, связанные с решением работником производственных вопросов, касающихся приобретения основных средств, таких как их предварительные испытания, приемка и т.д. (а не непосредственно их приобретения, сооружения, изготовления и доведения до состояния, пригодного к использованию), уменьшают налоговую базу единовременно и не относятся на увеличение стоимости основных средств.
6. Приобретая основное средство, которое необходимо реконструировать, налогоплательщик может сэкономить на налоге на имущество. Если планируется дальнейшая продажа этого имущества и оно приходуется как товар, то стоимость улучшений может быть списана как расходы на предпродажную подготовку.
7. Налоговый кодекс не ограничивает возможность уменьшения прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка, полученного от основной деятельности.
8. Закон не предусматривает обращение в суд в качестве обязательного условия для включения безнадежной дебиторской задолженности в состав расходов при истечении срока исковой давности для принудительного ее взыскания.
9. При наличии у организации резерва по сомнительной задолженности суммы безнадежных долгов списываются за счет указанного резерва. При исчерпании резерва оставшиеся суммы безнадежных долгов относятся на внереализационные расходы на основании п.п.2 п.2 ст. 265 НК РФ. Иной подход делает невозможным списание сумм безнадежных долгов, не покрытых создаваемым резервом и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
10. Налог не подлежит взысканию по итогам налоговой проверки за периоды, которые находятся за пределами проверяемого периода и более чем за три года, предшествующих году проверки. Также не могут быть взысканы и пени, приходящиеся на неправомерно начисленные суммы налога.
11. Налогоплательщик в процессе переработки сырья по договору процессинга получил из единицы сырья продукции больше, чем это предусмотрено договором. Вопреки мнению налоговиков, что оставшиеся у переработчика излишки образуют внереализационные доходы, суд посчитал, что дополнительного объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает.
12. Начисление амортизации по основным средствам не ставится в зависимость от постановки на государственный регистрационный учет (государственной регистрации) основных средств, требуемой по отраслевому законодательству (например, транспортных средств – в ГИБДД, базовых станций сотовой связи в органах Госсвязьнадзора).
13. Отказ в применении вычета по НДС не влечет образования недоимки на ту же сумму.
14. Не подлежат взысканию пени и штрафы в случае, если налоговые вычеты по НДС превышают суммы начисленного налога.