Дайджест правовых новостей

Обзор изменений финансового и налогового законодательства за июль 2007 г.

Ключевые новости
 
Новости со знаком «+»
 
Конституционный Суд  РФ сформулировал позицию по вопросу об обоснованности расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы
Указано, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Оспариваемые нормы не допускают, по мнению Конституционного Суда, их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли.
Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
 
Конституционный суд разрешил забирать земельные участки  за долги
12 июля Конституционный суд разрешил обращать взыскание на земельные участки по долгам граждан. До сих пор это можно было делать только в отношении заложенных участков, а так же используемых для предпринимательской деятельности. Теперь земельные участки включены в имущество на которое можно обратить взыскание по долгам гражданина. Это, по мнению экспертов, повысит шансы кредиторов на успешное взыскание долгов, однако проблемы с несостоятельными заемщиками не решит.
 
Президиум ВАС РФ подтвердил право налогоплательщика на возврат налога, переплаченного в «старые» периоды.
Документ: Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6219/06.
Пункт 8 статьи 78 РНК РФ определяет трехлетний срок подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.
Но, по мнению Президиума ВАС РФ, это положение не устанавливает срока обращения в суд с заявлением о возврате (зачете) сумм излишне уплаченного налога.
Начало течения срока исковой давности необходимо определять в соответствии с пунктом 1 статьи 200 ГК РФ. Суд отметил, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд такого заявления должен решаться в соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ.
Такое заявление должно быть подано в течении трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
 
Новости со знаком «-»
 
«Нулевая декларация» не спасет от штрафа
Документ: Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 543/07 по делу N А67-3952/06
ВАС РФ поставил точку в практике сдачи «нулевых» деклараций для защиты от штрафа за нарушение срока предоставления деклараций.
Согласно позиции ВАС РФ данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный статьей 119 Кодекса, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.
Соответственно признаны правомерными действия налогового органа по начислению штрафа по пункту 2 статьи 119 Кодекса, исходя из сумм налога на добавленную стоимость, доначисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки и подлежащих фактической уплате.
 
Арбитражные суды вновь применили конфискационную статью 169 ГК РФ, позволяющую государству даже малые налоговые претензии превратить в большой бизнес
29 июня 2007 года Арбитражный суд Москвы принял решение о взыскании в доход государства 13-16% акций ведущих предприятий башкирского ТЭКа. Суд применил статью 169 Гражданского кодекса (недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка и нравственности),  из-за того, что цепочка сделок с указанными акциями была проведена с целью уклонения от уплаты налогов.
Применение этой статьи арбитражными судами делает уязвимым положение любого конечного собственника активов, которые были в прошлом задействованы в сомнительных, с точки зрения налоговиков, сделках, поскольку допускает изъятие имущества у лица, к которому налоговые претензии даже не предъявлялись.
 
Новости законодательства и правоприменительной практики
 
Транспортный налог в РФ вырастет с 1 января 2008 г.
С 1 января 2008г. для легковых автомобилей мощностью выше 100 л/с транспортный налог повысится в 1,5 раза, для грузовиков — в 1,5-1,6 раза, для автобусов — в 1,5-1,6 раза. Для менее мощных легковушек он останется на нынешнем уровне — 7 руб. за 1 л/с.
 
Предельный размер расчетов наличными деньгами
Документ: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У
С 22 июля 2007 года вводится новый предельный размер расчетов наличными деньгами
и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического
лица или кассу индивидуального предпринимателя. Новый лимит установлен на уровне 100 тысяч рублей.  
 
Штрафы в рублях
Документ: Федеральный закон от 22.06.2007 N 116-ФЗ
Изменен порядок определения размера штрафа за административные
правонарушения. Штрафы за административные правонарушения
выражаются в рублях, а не кратно минимальному размеру оплаты
труда, как ранее.
 
Налоговиками разработаны 16 типичных схем уклонения от налогов.
Налоговым органом предписано судить о нарушениях Закона на основании методических рекомендаций, содержащих признаки 16 типичных схем уклонения от уплаты налогов. Руководствуясь этими рекомендациями, инспекции должны отказывать компаниям в возмещении НДС и уменьшении налогооблагаемой прибыли.
 
Минфин России утвердил новые критерии отнесения юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам
Минфин России 16.05.2007 г. утвердил новые критерии отнесения юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам. Отдельно Ведомство определило критерии отнесения финансово-кредитных организаций, страховых компаний и предприятий оборонно-промышленного комплекса (ОПК) к крупнейшим налогоплательщикам.
 
ФНС России опубликовала критерии подозрительности налогоплательщиков
Документ: Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@
ФНС опубликовала на своем сайте набор условий, соблюдая которые компании-налогоплательщики теоретически могут быть освобождены от проведения выездных проверок (т.н. «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок»). Всего в списке ФНС 11 критериев, часть которых относится к ПБОЮЛ и малому бизнесу, платящему налоги на вмененный доход. ФНС предупреждает, что основанием для проверки могут стать двухлетняя убыточность, быстрый рост бухгалтерских продаж при менее быстром росте объемов уплаты налогов. Пункты 1 и 11 критериев прямо касаются всех юридических лиц: ФНС в них привела таблицу отраслевых критериев налоговой нагрузки, рентабельности продаж и рентабельности активов, отклонение от которых и чревато внеочередным визитом налоговых инспекторов. Критерий налоговой нагрузки наименее публичен. Налоговую нагрузку служба определяет как сумму уплаченных налогов (по данным ФНС, цифра является налоговой тайной) к выручке организаций от реализации (отражается в отчетах о прибылях и убытках). Средний показатель налоговой нагрузки по стране определен ФНС в 11,6%. ФНС при этом не раскрывает, какого масштаба отклонение вызовет у нее подозрения. С двумя видами рентабельности ситуация определеннее – ФНС рассчитала их по данным Росстата о прибылях, продажах и активах в конкретных отраслях. Чтобы вызвать подозрения у ФНС, достаточно, чтобы этот показатель был на 10% ниже, чем у коллег по отрасли.
 
Специалистами Агентства «ЮНЭКС» подана жалоба в Конституционный суд РФ о нарушении прав налогоплательщиков нормами Налогового кодекса, касающимися порядка определения и признания расходов на приобретение в собственность земельных участков.
Документ: Постановление Президиума ВАС РФ № 14231/05 от 14.03.2006 г.
Согласно указанному Постановлению Президиума ВАС РФ и сложившейся после его принятия правоприменительной практике налогоплательщики не имели до 1 января 2007 г. возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на суммы затрат на приобретение земельных участков. С 1 января 2007 г. вступила в действие статья 264.1 Налогового кодекса, согласно которой налогоплательщик вправе при определенных обстоятельствах уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на приобретение земельных участков.
По результатам анализа норм главы 25 Налогового кодекса («Налог на прибыль организаций») специалисты Агентства «ЮНЭКС» пришли к выводу, что налогоплательщики имели право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы затрат на приобретение земельных участков и до 1 января 2007 г.
Агентство «ЮНЭКС» призывает всех заинтересованных лиц, права которых были нарушены в ходе процедур налогового контроля, к сотрудничеству с целью организации совместного обжалования в Конституционном суде РФ норм законодательства, нарушающих права налогоплательщиков.
 
Актуальные законопроекты
 
Бюджетное послание Президента России на 2008-2010 г.г.
Президентом в целях совершенствования налоговой системы поставлены, в частности, следующие задачи:
1.      Рассмотреть возможность снижения ставок по НДС и исключить чрезмерно обременительные процедуры зачета (возврата) сумм этого налога.
2.      Существенно не изменять действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранить единую ставку налога и повысить размеры вычетов, возможно, увязав их с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.
3.      Ввести налог на жилую недвижимость граждан, исчисляемый от рыночной цены объекта недвижимости, при этом предусмотреть систему вычетов, обеспечивающую защиту малообеспеченных граждан.
 
Правительство РФ определило основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы.
В Минфине России подготовлен доклад Правительству РФ об основных направлениях налоговой политики на ближайшие три года.
1. Государственной Думой уже принят в первом чтении законопроект об отмене с 1 января 2008 года налогообложения дивидендов, получаемых российскими компаниями от других компаний, участие в которых  квалифицируется как стратегическое. В развитие этих предложений в 2007 году будет подготовлен налоговый законопроект в отношении иностранных контролируемых компаний.
2. Комитет Госдумы по экономической политике рекомендовал принять в первом чтении законопроект, вводящий налоговые льготы для инновационной деятельности. Инноваторы не будут платить НДС с с профильных услуг (кроме передачи патентов и лицензий, не будет налога на прибыль с научных фондов. Депутаты предлагают увеличить норматив отчислений на НИОКР, которые будут уменьшать налог на прибыль, сверх 1,5 доходов компании.   
3. Планируется пересмотреть порядок определения налогового резидентства в России для юридических лиц. В настоящее время этот  институт законодательно не закреплен, а налогообложение осуществляется на основании того, является компания российской или иностранной. Это требует уточнений, ориентироваться следует не на место государственной регистрации, а на то, в какой стране она ведет деятельность и где находятся ее управляющие органы.  
4. Представлены предложения по реформированию действующего законодательства о трансфертном ценообразовании. Предполагается расширить перечень формальных признаков, на основании которых может быть признана взаимная зависимость, и скорректировать методы определения рыночной цены. Кроме того, буде введен институт предварительного согласования с государством цен сделок между взаимозависимыми лицами.
5. Планируется разработать законопроект о консолидации налогоплательщиков при уплате налога на прибыль. Критерии добровольной консолидации еще не выработаны (то ли 100-процентное участие материнской компании, то ли будет установлен более низкий порог участия – 70-80%. Возможна поэтапная либерализация.)  Консолидация даст возможность суммировать прибыли и убытки отдельных участников группы, соответственно приравнять отношения внутри группы к внутризаводскому обороту и применять свободные цены.
 
Совет Федерации одобрил Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
В соответствии с этим законом предусматриваются специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета и отчетности по некоторым налогам и сборам, упрощенная система ведения бухгалтерского учета для некоторых предприятий, льготный порядок расчетов за приватизированное государственное и муниципальное имущество, финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства. Законом также определены критерии отнесения предприятий к категориям малого и среднего бизнеса. Так, численность работающих на малых предприятиях не может превышать 100 человек. К категории средних относятся те предприятия, на которых трудятся до 250 человек. Выделяются также микропредприятия с числом занятых до 15 человек. Субъекты малого и среднего бизнеса различаются и по объему выручки от реализации товаров и услуг без учета НДС или балансовой стоимости всех активов за предшествующий календарный год.
 
Совет Федерации одобрил 11 июля 2007 г. новые изменения в Часть вторую НК РФ
Законом вводятся дополнительные налоговые льготы по ЕСН, НДФЛ, налогам на прибыль и имущество организаций. Законом уточняются особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса, особенности налогообложения срочных сделок, особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках, решаются вопросы устранения двойного налогообложения, уточняются вопросы налогообложения обособленных подразделений, уточняются размеры государственных пошлин, взимаемых за отдельные действия в отношении некоторых транспортных средств. Законом уточняется вопрос определения налоговой базы при осуществлении обязательного страхования жизни, личного и пенсионного страхования. Также уточняются вопросы применения отдельных налоговых вычетов. В документе уточнен порядок определения налоговой базы по операциям с закладными, как с одним из видов ценных бумаг, а также увеличена в два раза первоначальная стоимость легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов для расчета сумм амортизации. Законом предлагается не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы НДС, которые подлежат налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, товариществ, паевых взносов, паевые фонды кооперативов.
 
Совет Федерации одобрил закон об отсрочке по уплате страховых взносов
Совет Федерации одобрил закон "О внесении изменений в федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Данный документ закрепляет за страховщиком право предоставлять отсрочки (рассрочки) страхователям по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, определяемом Правительством РФ.
 
Судебные приставы получат право взыскания не только с должников но и их контрагентов
В  третьем чтении Госдумой принят проект новой редакции закона «Об исполнительном производстве» в соответствии с которым судебнгые приставы получат право взыскивать долги даже с тех граждан или компаний, в отношении которых никаких судебных решений не принималось. Закон позволяет приставам для исполнения судебного решения взыскивать деньги не только с самого должника, но и со всех тех, кто должен ему. 
 
Неначисление налогов агентом может стать тяжким преступлением
Депутаты «Единой России»  внесли в Госдуму проект поправок к Уголовному кодексу, переводящий в категорию тяжких преступлений неисполнение налоговыми агентами – от работодателей до банков – обязанностей перед бюджетом. Разработчики поправок утверждают, что хотят ужесточить ответственность за выплату «серых» зарплат, то есть за неуплату ЕСН и подоходного налога. Юристы полагают, что в новой редакции статья 199.1 УК расширит возможность давления на большую группу налоговых агентов: от адвокатов и брокеров до юридических лиц, перечисляющих дивиденды иностранным акционерам.


Создание сайта "Еатек" (2001-2024)