Дайджест правовых новостей

 

 

В частности, в новой редакции изложена статья 154 НК РФ "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)". Более четко прописано, в каких случаях суммы поступившей предоплаты не включаются в налоговую базу по НДС: при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (при соблюдении определенных НК РФ условий); при получении авансов в счет поставки товаров (работ, услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ; а также в счет поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Еще одно очень важное изменение коснулось порядка применения налоговых вычетов НДС при использовании налогоплательщиком в расчетах за приобретаемые товары (работы, услуги) собственного имущества. Теперь вычетам будут подлежать суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком (т.е. указанные в расчетных документах и счетах-фактурах поставщика). До внесения изменений сумма "входного" НДС, которую налогоплательщик был вправе принять к вычету, корректировалась исходя из балансовой стоимости переданного в счет оплаты имущества (с учетом его переоценок и амортизации), причем эта сумма могла быть меньше той, которая указана в счете-фактуре поставщика товаров (работ, услуг) (Федеральный закон от 04.11.2007 г. № 255-ФЗ).

 

Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросу оформления в упрощенном порядке прав наследников, а также иных граждан на земельные участки".

Закон вносит изменения в законы "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и "О введении в действие Земельного кодекса РФ", предоставляющие возможность наследникам безвозмездно приобрести право собственности на земельный участок в случаях, когда наследодатель - собственник расположенного на этом участке жилого дома при жизни не оформил свои права на участок.

 

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, призванный обеспечить защиту интересов граждан и юридических лиц при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Закон предусматривает внесение ряда изменений в закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", в частности:

-         устанавливается страховая выплата в случае смерти застрахованного лица в размере 160 тыс. руб., в том числе 135 тыс. руб. полагается в качестве страховой выплаты родственникам погибшего и 25 тыс. руб. - расходы на погребение;

-         размер страхового возмещения в случае причинения вреда здоровью и имуществу потерпевших не может превышать 160 тыс. руб. на всех пострадавших и 120 тыс. руб. на одного пострадавшего;

-         вводится специальная мера ответственности страховщика за несвоевременное осуществление страховой выплаты - за каждый день просрочки он должен будет выплатить неустойку в размере трех четвертей ставки рефинансирования ЦБ РФ от страховой суммы по виду возмещения вреда каждому потерпевшему;

-         сокращен период ограниченного использования транспортного средства - для граждан с 6 до 3 месяцев, а для юрлиц - до 6 месяцев;

-         установлено, что потерпевший имеет право обратиться с требованием о страховой выплате непосредственно к страховщику, с которым заключен договор о страховании его ответственности. Это можно будет сделать в случае, если в результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП) вред причинен только имуществу, и ДТП произошло с участием двух транспортных средств, ответственность владельцев которых застрахована;

-         процедуру оформления документов о ДТП можно будет осуществить без участия сотрудников милиции. Это будет возможно в случае, если не был причинен вред жизни и здоровью потерпевших, в ДТП участвовали только два транспортных средства, владельцы которых оценили ущерб в размере не более 25 тыс. руб.

 

 

Конституционный Суд РФ вынес Определение № 381-О-П от 08.02.2007 г. об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО «Ростелеком» о соответствии Конституции РФ положений пп. 5 и 7 ст. 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ.

КС РФ в указанном Определении указал следующее.

До 01.01.2007 г. налоговый орган имел право самостоятельно произвести зачет переплаты по налогу не только в счет погашения недоимки, но и в счет задолженности по пеням. Арбитражные суды, в отличие от КС РФ, данный вопрос решали в пользу налогоплательщика.

КС РФ также сделал вывод, что в ст. 78 НК РФ непосредственно не определен срок, за пределами которого налоговый орган не вправе произвести зачет излишне уплаченного налога в счет недоимки и задолженности по пеням. В этой связи суд указал, что при проведении зачета должны применяться общие положения НК РФ, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов (в Определении упоминаются сроки, установленные ст. ст. 46, 113 и 115 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007). В результате КС РФ указал - налоговый орган не вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки.

 

Владимир Путин подписал поправки в закон о валютном регулировании и валютном контроле (Федеральный закон от 30.10.2007 г. № 242-ФЗ).

Отныне российские резиденты должны будут уведомлять налоговые инспекции, в которых они состоят на учете, как об открытии либо закрытии счетов в банках, расположенных за рубежом, так и об изменении их реквизитов.

 

Сделки российских организаций с компаниями в государствах-оффшорах, где существует льготный режим налогообложения, налоговики возьмут под особый контроль. В перечень контролируемых сделок включат бартерные сделки, сделки с взаимозависимыми лицами, сделки внешней торговли с биржевыми товарами и ряд других. Такое заявление сделал замминистра финансов Сергей Шаталов.

По его словам, соответствующие поправки внесут в Налоговый кодекс РФ. В частности, будет уточнено понятие налогового резидентства. По словам чиновника, сейчас порой возникает ситуация, когда физические лица – налоговые резиденты России – создают компания за рубежом, в оффшоре. И хотя фактически деятельность ведется в России, прибыль уходит в оффшор.

Поэтому, считают в Минфине, необходимо ввести два новых критерия: «место, где осуществляется фактическое управление компанией» и «резидентство основных собственников компании». Если и то, и другое – Российская Федерация, а между тем организация зарегистрирована в оффшоре, ей придется доплатить налог на прибыль в бюджет России. Для этого нужно будет взять действующую ставку налога и вычесть ту сумму, которая уже уплачена в оффшоре.

 

 

 

 

 

Высший арбитражный суд (ВАС) намерен обобщить судебную практику по спорам, связанным с уменьшением платежей по налогу на прибыль. В ближайшее время ВАС представит в своем обзоре наиболее типичные ситуации, когда расходы компаний можно считать экономически обоснованными, а когда нет.

Как сообщил начальник управления законодатель­ства ВАС Дмитрий Дедов, к концу года будет подготовлен проект обзора практики ВАС, содержащий анализ спорных вопросов по статье 252 НК. «ВАС рассмотрит правильность отдельных позиций ниже­стоящих судов, это поможет упорядочить судебную практи­ку», — говорит он. Чиновник согласен с позицией Конституционного суда РФ, высказанной в определении от 04.06.2007 г. № 320-О-П, так как вопрос касается оценочного понятия: «Когда речь идет об оценке экономической обоснованности расходов, необходимо что-то оставить на усмотрение суда».

 

В октябре этого года Конституционный суд РФ начал проверку ряда норм пенсионного законодательства, по которым начисление работодателем накопительной части трудовой пенсии проводится только лицам, родившимся не ранее 1967 года. Обратившиеся в КС граждане считают, что такие нормы дискриминируют граждан по социальному признаку.

 

Девятый арбитражный апелляционный суд, рассматривающий дело о незаконности аудита ЮКОСа, по ходатайству налоговой инспекции, обязал ПрайсвотерхаусКуперс предоставить перечень структур холдинга, списки их сотрудников, договоры между иностранными структурами холдинга и компаниями ЮКОСа.  Предполагая, что суд вторгается в компетенцию следственных органов, ПрайсвотерхаусКуперс первой в российской практике отказалась представить в суд такие документы, сославшись на статью 51 Конституции РФ, которая позволяет гражданам не свидетельствовать против себя и близких родственников. Мнения правоведов на возможность распространения статьи 51 Конституции РФ на юридических лиц расходятся.  

 

В соглашении содержится ряд мер по снижению налогов, в частности:

- снижение ставки НДС и переход к его прямому начислению;

- отказ от регрессивной шкалы соцналога при снижении его ставки;

- переход к страховым формам пополнения Пенсионного фонда и фондов социального страхования.

В итоге налоговая нагрузка должна снизиться с 55% до 30-35%. Хотя в документе не говорится, насколько уменьшатся ставки, "Деловая Россия" предлагает снизить и НДС, и ЕСН до 12%.

 

Арбитражный суд Москвы выступил с предложением передать часть дел крупнейших налогоплательщиков в региональные суды.

Сейчас восемь из десяти межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам находятся в Москве (еще две — в Санкт-Петербурге). «Все споры, связанные с этой категорией компаний, рассматриваются в Арбитражном суде Москвы. Если часть дел можно было бы передать на рассмотрение в регионы, это сократило бы нагрузку на судей. В Высшем арбитражном суде (ВАС) сейчас обсуждается этот вопрос: было бы логично решить его положительно»,— рассказал председатель Арбитражного суда Москвы Олег Свириденко. «Такие предложения действительно обсуждались в ВАС, однако пока не принято решений по подготовке какого-либо документа»,— говорит начальник управления законодательства ВАС Дмитрий Дедов.

 

Оспаривать дела в Высшем арбитражном суде (ВАС) смогут только сотрудники центрального аппарата Федеральной налоговой службы (ФНС). По мнению судей, такая инициатива приведет к сокращению заведомо проигрышных споров, которые сейчас приходится рассматривать в надзоре с подачи рядовых инспекций.

Уровень суда должен соответствовать уровню спорщика, рассказал начальник управления законодательства ВАС Дмитрий Дедов. «Сейчас мы обсуждаем возможность изменения практики обжалования дел в надзоре. Для этого необходимо внести ряд поправок в законодательство. Предполагается, что в ВАС смогут обращаться представители центрального аппарата ФНС, а в окружные суды — представители областных налоговых управлений».

 

Позицию, выгодную для брошенных компаний, за которыми числятся налоговые долги, сформулировал Высший арбитражный суд РФ.

Из нее следует, что прежде чем обращаться в суд с заявлением о принудительной ликвидации или банкротстве отсутствующего должника бюджета, налоговикам придется, во-первых, доказать, что применение упрощенной процедуры исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в данном случае  невозможна в силу закона.

Кроме того, чтобы начать судебную ликвидацию или банкротство, налоговикам придется убедить судей, что у должника найдется достаточно имущества для покрытия судебных расходов и хотя бы части налогового долга. Например, представить бумаги из регистрирующих органов о зарегистрированных на компанию транспорт-ных средствах, недвижимости и т. п. Если инспекторы не смогут доказать, что найдут имущество на необходимую сумму, судьи опять же вернут заявление (определение ВАС РФ от 15.10.07 № 13294/07).

 

 

Летом арбитражный суд Москвы решил взыскать по статьей 169 ГК РФ акции с четырех башкирских инвесткомпаний, между которыми они были распылены. Суд признал, что в ходе сделок не уплачивались налоги, а это противоречит основам нравственности и правопорядка. Но стоимость изымаемых акций значительно превосходит сумму налоговых претензий. Суд апелляционной инстанции предложил сторонам подготовить предложения по поводу проведения экспертизы стоимости акций, а налоговикам представить расчет налоговых претензий. В ответ представители инспекции заявили отвод всему составу суда. Отвод был отклонен. 

 

16.10.2007 г. Госдума приняла в первом чтении законопроект, по которому с 1 января 2009 года на горловине бутылки должна появиться новая акцизная марка, состоящая из пломбы и штрихкода для учета в ЕГАИС. По замыслу авторов законопроекта, депутатов Юрия Медведева и Алексея Лихачева, новая маркировка "исключит возможность повторного использования емкостей из-под алкогольной продукции с ранее нанесенными на них федеральными специальными или акцизными марками".

Предыдущий процесс переклейки марок старого образца на новые шел полтора года (окончательно завершился только в июле) и сопровождался многочисленными скандалами, связанными с нехваткой марок и отсутствием инструкций.

 

Вскоре владельцев двух и более квартир могу вызвать на создаваемые в ИФНС новые «налоговые комиссии» - на этот раз по арендным платежам. Такое распоряжение дал территориальным инспекциям центральный аппарат
ФНС. Налоговики не сомневаются, что владельцы нескольких квартир сдают их в аренду, а с дохода не платят НДФЛ. Вначале таким гражданам будет выслано специальное уведомление об уплате НДФЛ. Если же они добровольно не задекларируют доход и не заплатят с него налог, то их вызовут на беседу в инспекцию. Данные по владельцам налоговикам предоставит Росрегистрация.