Надежный партнер для успешного бизнеса

Команду Юридического агентства ЮНЭКС составляют юристы, имеющие богатый опыт защиты интересов крупных организаций в сложных ситуациях.
 Наши сотрудники - это квалифицированные специалисты в налого- вом и таможенном законодательствах, хозяйственной и корпо- ративной практиках, в защите интеллекту- альной собственности и других областях права.
 Благодаря опыту, ответственности и интеллекту наших сотрудников агентство ЮНЭКС решает задачи любой сложности и гарантирует клиентам высокое качество услуг.
 Сегодня ЮНЭКС явля- ется одним из самых надежных партнеров по бизнесу.

Даже чтобы бороться за права личности, необходимо создать коллектив (Тадеуш Котарбиньский)
Тенденции налоговой практики
Налоговый контроль - 2009

В мире финансовый кризис, а как обстоят дела у Юридического агентства ЮНЭКС и куда движется налоговая практика? За комментариями мы обратились к Управляющему партнеру Юридического агентства ЮНЭКС Зяббарову Эдуарду.

Какие наиболее интересные тенденции наблюдаются в спо- рах компаний с государством?

Следует отметить либеральную правоприменительную практику Высшего Арбитражного Суда РФ, который в последнее время последовательно защищает права налогоплательщиков и собствен- ников в спорах с государством. Недавно ВАС РФ отклонил иски Росимущества, оспаривавшего при- ватизацию аэровокзала «Домо- дедово» и ОАО «Трансаммиак» в 1990-е гг., а Минфину не позволил взыскать кредит, выданный в 1998 году. По сути, ВАС РФ блокирует попытки пересмотра итогов приватизации 1990-х гг.

Интересная информация следует из служебной статистики ФНС, согласно которой в 2007 году налоговики до- казали законность 67% доначисленных сумм, а в первом полугодии 2008 года – только 37%. По мнению экспертов, на качество работы ФНС влияет постоянная смена кадров и отсут- ствие опыта у новых сотрудников.

Вместе с тем, наблюдается тенденция уменьшения общего количества налоговых споров.

Связано ли это с процедурой апелляционного обжалования?

Не думаю. Все крупные доначисления инспекции заранее согласовывают с управлением. Жало- бы налогоплательщиков удовлетво- ряются очень редко. Скорее, такая тенденция объясняется уменьшением налоговых претензий. Сыграло определенную роль и уменьшение камеральных проверок деклараций по НДС. Если ранее проверялось в год 24 декларации, в т.ч. отдельная декларация по экспорту, то теперь только четыре. Кроме того, наблюдается снижение количества кассационных жалоб налоговых органов. Одной из причин такой статистики является государственная пошлина, которую налоговые органы теперь платят наравне с другими участниками споров.

А как обстоят дела с возмещением расходов на представителя?

По мнению высших судебных инстанций, возмещению подлежат расходы в разумных пределах. Оценочный характер этого критерия заставляет суды осторожничать. Но последние решения ВАС РФ дают основания надеяться на изменение практики. Постановлением от 20.05.2008 №18118/07 ВАС РФ взыскал расходы на адвоката в заявленной сумме, а решения нижестоящих судов,

которые эту сумму уменьшили произвольно, отменил. По мнению судей ВАС РФ, уменьшение размера подлежащих взысканию расходов на представителя возможно, если налоговый орган представит доказа- тельства их чрезмерности или при условии явного превышения разумных пределов.

Соответственно, опираясь на новую практику ВАС РФ, агентство ЮНЭКС предлагает своим клиентам компенси ровать расходы на ведение процесса путем взыскания их из бюджета.

Какие новые проекты осущест- вляет агентство ЮНЭКС?

В соответствии с рейтингом, состав ленным в июне этого года изданием «Деловой квартал», по объему деятельности ЮНЭКС занял первое место среди юридических компаний Казани. Основой деятельности агентства остается юридическая практика в области финансовых отношений с государством.

Мы продолжаем сотрудничать с рядом крупнейших российских и международных юридических и консалтинговых компаний, в т.ч. с международной юридической фирмой SALANS, в юбилее которой мы недавно принимали участие. Ведем дела в арбитражном суде Москвы как татарстанских, так и московских компаний. Недавно состоялись переговоры о сотрудничестве по налоговой тематике с предприятиями, входящими в Федеральное агентство по атомной энергии. В части налогового аудита рассматривается предложение сервисной группы ЧПТЗ. Конкурентным преимуществом ЮНЭКС на федеральном рынке являются расценки. Недавно ЮНЭКС застраховал профессиональную ответственность на 200 млн. руб., что позволяет работать по заказам федеральных органов власти.

Оксана Далидан,
Заместитель директора де- партамента налогового права Юридического агентства ЮНЭКС

О

дним из важнейших направ- лений реформы налогового законодательства в России является совершенство- вание налогового администрирова- ния. В ближайшее время налого- плательщиков снова ждут перемены в этой области, не все из которых, к сожалению, будут положительными.

Одно из главных изменений в про цедуре налоговых проверок, -это введение с 1 января 2009 года обязательного досудебного порядка обжалования решений налоговых органов, принятых по результатам налоговой проверки. С начала следующего года суды не будут рассматривать требования тех налогоплательщиков, которые предварительно не обратились с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган -Управление налоговой службы.

Очевидный результат такого

нововведения – это еще большее увеличение длительности рассмо- трения налогового спора. Шансы налогоплательщика на положи- тельное для него решение Управления весьма незначи- тельны, в то время как сроки рассмотрения апелляци- онной жалобы уже сейчас часто нарушаются. Возникает вопрос, что же будет после нового года, когда нагрузка на эту инстанцию существенно возрастет?

Если раньше (два-три года назад) налоговый спор длился в среднем порядка полугода, то теперь чаще всего растягивается на год, увеличивая издержки предприни- мателей. С 2009 года к этому сроку прибавится еще и срок рассмотрения апелляционной жалобы Управлением ФНС.

По-видимому, такая значи- тельная длительность рассмо- трения споров стала одной из причин того, что в России наметилась тенденция к снижению количества налоговых дел, разрешаемых судами. По данным исследования, проведенного ана- литиками российского подраз- деления Ernst&Young, в 2008 году количество налоговых споров с участием опрошенных респон- дентов, переданных ими на рассмотрение судов, составило 65%. Между тем, в 2007 году тот же показатель составлял 82%.

Другой причиной уменьшения количества судебных споров по вопросам налогообложения стало сокращение числа визитов налоговых инспекторов, что, безусловно, положительно оцени- вается налогоплательщиками. Число компаний, подвергавшихся выездным налоговым проверкам более одного раза в год, с 12% в 2007 году снизилось до 3% в 2008.

. . .
. . .
Тенденции налоговой практики

новости агентства юнэкс

ЮНЭКС – крупнейшая юридическая компания Республики Татарстан

Исследование рынка юридичес- ких услуг и составление рейтинга ведущих юридических компаний Республики Татарстан (рейтинг издания «Деловой квартал» № (06) от 23.06.2008), показало, что юридическое агентство ЮНЭКС по объему деятельности в 2007 году явля ется крупнейшей компанией на рынке. ЮНЭКС объединяет одних из лучших специалистов в области налоговых и прочих финансово-административных отношений с государственными органами.

Лучшие специалисты работают в ЮНЭКС

Три руководящие должности в агентстве ЮНЭКС заняли признанные профессионалы своего дела. Директором департамента налогового права стал Александр Каменщиков. Он работал заместителем генерального директора по правовым вопросам в ИК «ЭЛЕМТЭ» и начальником юридического отдела в аудиторской компании. А также принимал участие в разработке федеральных нормативно-правовых актов и проводил юридический анализ ряда законопроектов по заказу государственных органов. Директором департамента коммерческого права и хозяйственных споров стал Вячеслав Доронин, в прошлом член коллегии адвокатов РТ, заместитель начальника Управления Пенсионного фонда, начальник юридического отдела в Комитете по управлению коммунальным имуществом Казани. Руководителем отдела юридического сопровождения сделок с недвижимостью является Гульнара Фатхутдинова. Будучи юрисконсультом в консалтинговой компании, она приобрела богатый опыт работы с госорганами. К тому же она профессионал в сфере защиты интересов и прав налогоплательщиков.

Юридическое агентство ЮНЭКС застраховало профессиональную ответственность на 200 млн. рублей В целях повышения профессиональной привлекательности компании и конкурентоспособности Юридическое агентство ЮНЭКС застраховало свою профессиональную ответственность на 200 млн. руб. Такой уровень страховки соответствует практике работы ведущих консалтинговых компаний России и позволяет конкурировать по работам, проводимым по заказам федеральных органов власти.

Юридическое агентство ЮНЭКС окажет юридическую поддержку компании SOLLERS

Юридическое агентство ЮНЭКС пролонгировало договор на правовую помощь компании SOLLERS. Компания SOLLERS – новый бренд автомобильного холдинга Северстальавто, который представляет комплекс услуг от производства машин, в т.ч. лицензионная сборка мировых автомобильных брендов SsangYong и FIAT, до их продажи и сервисного обслуживания. В связи с тем, что компания приступила к реализации масштабных производственных проектов, предприятию SOLLERS-Набережные Челны (ранее ОАО «ЗМА») требуется квалифицированная юридическая защита законных прав и финансовых интересов.

Продолжение. Начало на странице 1

Появились слухи, что значительная часть специалистов ушла из агентства ЮНЭКС и компания испытывает проблемы с дефицитом профессиональных кадров. Как Вы это прокомментируете?

Это неправда. Из агентства в течение года уволились два руководителя практики. Абсолют- но нормальная ситуация кадровой текучки. Основной костяк юристов продолжает работу в агентстве. На место уволившихся сотруд- ников пришли юристы с большим и успешным опытом работы на руководящих должностях извест- ных компаний. По моему мнению, профессиональный состав агентства ЮНЭКС за 2008 год, наоборот, значительно укрепился. Краткие биографии и фото всех руководителей направлений ЮНЭКС приведены на сайте www.uneks.ru. Департамент нало- гового права возглавил известный юрист Александр Каменщиков. Конкурентные преимущества, например, налоговый аудит и юридические технологии продол- жают использоваться агентством в обычном режиме.

Стоит ли вообще реагиро- вать на негативные слухи?

Слухи порождают недобросо- вестные конкуренты. Есть даже специальный термин – парти- занский маркетинг. Приемы такого маркетинга, в т.ч. слухи, используют мелкие компании с ограниченными ресурсами в борь- бе против сильного соперника.

Деловая этика, которой придерживается агентство ЮНЭКС, не позволяет применять подобные манипуляции. Для поддержания имиджа ЮНЭКС проводит конференции и семинары. Например, в конце прошлого года совместно с компаниями «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» и SALANS проведена конференция «Налоговая стратегия компании: тенденции и риски». Недавно ЮНЭКС выступил генеральным спонсором фестиваля мусульманского кино «Эхо «Золотого минбара». В сентябре этого года ЮНЭКС стал соорганизатором

мероприятия «Ночь кабриолетов. Совершайте открытие», гости которого могли прокатиться на кабриолетах марки «Мерседес- Бенц». Такие мероприятия требуют серьезных финансовых вложений. Очевидно, что распространение лживых слухов о конкурентах гораздо дешевле, но это не наш путь.

Расширил ли ЮНЭКС клиентскую базу в 2008 году? Влияет ли кризис на работу с потенциальными клиентами?

Кризис ликвидности коснулся всех компаний. Естественно, компании ввели более жесткий контроль финансовых расходов. Но квалифицированная юридическая помощь от этого не стала менее актуальной.

Фактически, все крупные клиенты продолжают сотрудничество с агентством ЮНЭКС. В сентябре этого года представители ЮНЭКС приняли участие в праздновании юбилея своего давнего партнера ОАО «Казаньоргсинтез», дела которого мы продолжаем вести. Недавно пролонгировала договор на юридическое сопровождение компания SOLLERS – Набережные Челны. Более того, летом этого года новыми клиентами ЮНЭКС стал ряд крупнейших компаний. Договоры на юридические услуги ЮНЭКС подписали такие крупнейшие предприятия Татарстана, как ОАО «Красный Восток – Солодов пиво», ОАО «Эссен-Продакшн», ОАО «Оримэкс – Сувар», ХК «Татнефтепродукт», ОАО «Татнефтьнефтехимснаб» и др.

В связи с кризисом ликвидности могут ли какие-то услуги ЮНЭКС стать более актуальными?

ЮНЭКС - единственная компания в Поволжском округе, которая проводит работу по выявлению переплат налогов за прошедшие периоды деятельности. Переплаты выявляются с помощью тестов, составленных юристами ЮНЭКС на основе анализа арбитражной практики. Как правило, переплаты составляют существенные суммы

за прошедшие периоды. Но часто применение более «сберегающего» подхода, основанного в т.ч. на мнении высших судебных инстанций, в исчислении налога актуально для текущего и будущих налоговых периодов. Первый этап работы завершается предоставлением руководству компании отчета о финансовых резервах, на втором этапе ЮНЭКС оказывает услуги по юридическому сопровождению процесса возврата переплаченных налогов.

Можете ли вы привести примеры интересных судебных решений по последним процессам, проведенным юристами ЮНЭКС?

Из вопросов, актуальных для многих налогоплательщиков, можно привести следующие примеры:

1. Суд признал правомерным учет филиалом иностранной компании при исчислении налога на прибыль части расходов, понесенных головным офисом компании, находящимся в другом государстве, т.к. такие расходы имели отношение к деятельности филиала в России. Передача затрат головного офиса филиалу в России была подтверждена письмом президента компании и справкой о распределении расходов. Суд указал, что такой подход не противоречит Соглашению об избежании двойного налогообложения.

2. Суд указал, что передача квартир в муниципальную собственность является расходом строительной компании, так как такая передача была частью соглашения, которым предусматривалось, что администрация, в свою очередь, обязуется предоставить земельные участки под строительство домов.

3. Налоговый орган исключил из налоговой базы расходы на ремонт дороги, не принадлежащей компании. Компания пояснила в суде, что дорога используется ею для перевозки сырья. Дороге наносится ущерб, и администрация разрешает перевозку только при

условии ремонта дороги. Суд признал позицию налогового органа незаконной.

4. Расходы на публикации в средствах массовой информации и вручение VIP-подарков подлежат учету по налогу на прибыль как расходы на рекламу.

5. Арендатор без письменного согласия арендодателя осуществил неотделимые улучшения в арендованное имущество. Возмещение от арендодателя не получено. В связи с тем, что арендованное имущество использовалось для извлечения дохода, суд признал, что расходы соответствуют критериям статьи 252 НК РФ.

6. Налоговый орган отказал в вычете НДС по разведочной скважине, т.к. в дальнейшем она была ликвидирована и, по мнению налогового органа, в формировании облагаемых оборотов не участвовала. Суд признал позицию налогового органа незаконной, т.к. строительство скважины является необходимой частью нефтегазодобывающей деятельности.

7. Налоговый орган отказал в расходах по лицензионному соглашению, т.к. таковой не был зарегистрирован в Роспатенте. Довод налогоплательщика о том, что правила исчисления налога на прибыль в данном случае, не поставлены в зависимость от выполнения норм гражданского законодательства, признан судом обоснованным.

Подобные судебные решения являются основой для составления и актуализации тестов по налоговому аудиту.

Кроме налоговой практики, какие еще услуги предоставляет ЮНЭКС?

В настоящее время у нас работают сильные юристы в департаменте коммерческого права и хозяйственных споров. Агентство работает в области оценки и операций с недвижимостью, сертификации систем качества и предлагает коллекторские услуги.

Налоговый контроль - 2009
Продолжение. Начало на странице 1

У

меньшение количества налоговых проверок сопровождается, как отмечают многие юристы, повышением качества проведения мероприятий налогового контроля. В последнее время в помощь проверяющим Федеральная налоговая служба стала регулярно издавать приказы и инструкции с подробным описанием возможных налоговых схем, признаки которых должны выявлять контролеры. Один из последних таких приказов был издан ФНС в октябре этого года.

В этом документе подробно опи- саны четыре популярные налого- вые схемы: с использованием фирм-«однодневок», реализация недвижимости с использованием вексельных схем оплаты либо с обязательным страхованием ин- вестиционных рисков, получение необоснованной налоговой выгоды при производстве алкоголя, а также схема, связанная с использованием организаций инвалидов.

Перечень таких «подозритель- ных» для ФНС хозяйственных операций постоянно обновляется и дово-

дится до сведения нижестоящих инспекций и налогоплательщиков, которым ФНС рекомендует самостоятельно оценивать свои налоговые риски. Использование любой из описанных схем, предупреждает контрольное ведомство, является одним из оснований для внесения налогоплательщика в план выезд- ных проверок.

Помимо дальнейшего расши- рения такой «просветительской» деятельности планируется и внесение практических изменений в часть первую Налогового кодекса,

посвященных отдельным аспек- там налогового администри- рования. На 2009 год Министерством финансов РФ запланирована корректировка положений кодекса, регламенти- рующих процедуру приостанов- ления операций по счетам налогоплательщиков с целью защиты их прав от необос- нованных убытков при реализации своих полномочий контролерами.

Осуществятся ли эти планы, и принесут ли пользу внесенные изменения налогоплательщикам – покажет время.

Важнейшие приоритеты налоговой политики

Российской Федерации на 2009-2011 годы

новости агентства юнэкс

Российский фонд федерального имущества признал Юридическое агентство ЮНЭКС победителем в конкурсе оценочных компаний

В июле 2008 года Юридическое агентство ЮНЭКС стало победи- телем конкурса на право заклю- чения государственного контракта на оценку рыночной стоимости акций, находящихся в федераль- ной собственности предприятий Саратовской области. По мнению организатора конкурса - государс- твенного учреждения «Россий- ский фонд федерального имущес- тва» - оценочные услуги ЮНЭКС наиболее конкурентоспособны среди всех участников конкурса.

Представители ЮНЭКС приняли участие в праздновании юбилея своего давнего партнера ОАО «Казаньоргсинтез»

3 сентября 2008 года состоялось празднование 50-летия со дня создания и начала строительства ведущего предприятия химичес- кой отрасли России ОАО «Казаньоргсинтез». Представи- тели ЮНЭКС приняли участие в праздновании юбилея своего давнего партнера и клиента. Специалисты ЮНЭКС продолжа- ют оказывать юридическую поддержку предприятию. Мы сердечно поздравляем коллектив ОАО «Казаньоргсинтез» с этим замечательным праздником.

Юридическое агентство ЮНЭКС застраховало профессиональную ответственность на 200 млн. рублей В целях повышения профессиональной привлека- тельности компании и конкурен- тоспособности Юридическое агентство ЮНЭКС застраховало свою профессиональную ответ- ственность на 200 млн. руб. Такой уровень страховки соответствует практике работы ведущих консалтинговых компаний России и позволяет конкурировать по работам, проводимым по заказам федеральных органов власти.

ЮНЭКС оказывает услуги по сертификации ISO

С 2008 года Юридическое агентство ЮНЭКС аккредитовано в качестве консультационно-методического центра в области сертификации по системе СДС «ЕвроРус», что позволяет оказы- вать услуги по организации проведения оценки системы менеджмента предприятия-клиента. Предметом такой проверки является установление соответствия системы стандартам ISO с выдачей соответствующего сертификата. Преимущества компаний, обладающих такими сертификатами, очевидны – этот документ подтверждает, что предприятие предлагает качественные товары и услуги, полностью соответствующие европейским стандартам.

покупая недвижимость, выбирай профессионала

Агентство ЮНЭКС оказывает весь спектр риэлторских услуг, связанных с приобретением или арендой коммерческой и жилой недвижимости. Отличительным признаком агентства является индивидуальный подход к каждому клиенту и высокая юридическая грамотность специ- алистов. Агентством накоплен большой опыт взаимодействия с госорганами и учреждениями. Широкая юридическая практика позволяют оперативно решать многие нестандартные пробле- мы, возникающие в процессе совершения сделок. В частности, при оформлении прав на недвижимость, ее легализации и переводе земель сельскохо- зяйственного назначения в земли других категорий.

Кроме того, специалисты агентства профессионально ре- шают проблемы, связанные с продажей, сдачей в наем, приобретением или арендой коммерческой и жилой недвижи- мости, а также земельных участков под строительство промышленных объектов.

Александр Каменщиков, Заместитель генерального директора Юридического агентства ЮНЭКС

26

мая 2008 года на заседании Президиума Правительства Российской Федерации были одобрены подготовленные Минфином России “Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 гг.” (далее «Основные направления»).

Не являясь нормативным актом, этот документ весьма важен, поскольку лежит в основе трехлетне- го бюджетного планирования. При этом он дает ориентиры бизнесу, позволяя осуществлять планирование на более длительные сроки. В нем пока нет ответа на основной дискуссионный вопрос - будут ли снижаться налоги, и если будут, то какие и когда, а также что будет происходить с НДС.

Чиновники Минфина России неоднократно заявляли, что любое снижение налогов возможно только с учетом долгосрочной сбалансированности бюджетной системы. Оценка такой возможности еще не завершена, как не выбраны и налоги, которые могут быть снижены. Ответы Минфина на эти вопросы могут быть получены в ближайшее

время, но кардинальные изменения будут не ранее 2010 года.

Именно поэтому “Основные направления” при рассмотрении в Правительстве были одобрены лишь в основном. Согласно позиции Минфина, в ближайшее время не стоит ждать дальнейшего снижения налоговой нагрузки, тем более за счет НДС. Минфин исходит из того, что помимо прочего налоговая система должна обеспечивать долгосрочную сбалансированность всей бюджетной системы, с учетом снижения в будущем доли нефтегазовых доходов в общих доходах бюджета даже при сохранении очень высоких цен на углеводороды.

Из тех задач, которые были поставлены еще в прошлогодних “Основных направлениях”, многое сделано. Со следующего года вступят в силу дополнительные налоговые льготы в отношении “инвестиций в человеческий капитал”. В частности, вырастут возможности предприятий по финансированию расходов на добровольное медицинское стра- хование работников, расходов на обучение и переподготовку не только собственного персонала, но и будущих работников. Такие расходы выводятся из-под налогообложения и у работода- телей, и у работников.

В “Основных направлениях” назван целый ряд проблем, связанных с путями совершен- ствования налога на добавленную стоимость. Предполагается при- нять закон, позволяющий налоговым органам по спорным налоговым декларациям прини- мать двойное решение: согла- шаться с правом на вычет в тех случаях, когда соответствующая сумма не подвергается сомнению, и отказывать по тем суммам, где такое право не обосновано должным образом. В Минфине считают, что это позволит в несколько раз сократить суммы НДС, возмещаемые

самым ускорить возмещение тех сумм налога, которые “зависают” сегодня до принятия окончательного решения.

Будут также происходить радикальные изменения, касающиеся правил ускоренной амортизации. Это касается нового механизма ускоренной групповой амортизации (исходя из суммарной стоимости пулов), который проще с технической точки зрения.

Вместо обязательной сегодня пообъектной амортизации будет разрешено амортизировать “пулы”, составленные на основе амортизационных групп. Резко увеличатся и нормы амортизации. Уже третий год действует амортизационная премия, которая позволяет сразу до десяти процентов стоимости амортизируемого имущества отнести на расходы. Так вот, оставшиеся 90 % по новым правилам будут относиться на расходы таким образом, что половину от этой суммы можно будет списать уже за четверть срока полезного использования амортизируемого имущества. По сути, это близко к увеличению размера амортизационной премии. Минфин отмечает, что отечественные компании мало пользуются ускоренной нелинейной амортизацией, и большинство налогоплательщиков предпочитает традиционную линейную амортизацию, которая в условиях инфляции менее выгодна.

В «Основных направлениях» снова названы две крупные задачи, которые были поставлены еще в прошлом году, но не решены пока до конца.

Первое - это трансфертное ценообразование, законопроект по которому в основном уже готов и прошел большое число разнообразных согласований и обсуждений на самых разных площадках. Проект закона по трансфертному ценообразованию должен вноситься в Госдуму в па-

кете с другим важным для бизнеса законопроектом о консолидации налогоплательщиков по налогу на прибыль. Консолидация позволит группе родственных компаний фактически выступать в качестве единого налогоплательщика. При этом при определении налогового обязательства группы не будут приниматься во внимание операции между участниками группы - они приравниваются к “внутризаводскому” обороту. Это позволит не только не принимать во внимание цены, по которым совершаются такие сделки, но свободно оперировать имуществом и денежными средствами группы, перебрасывая их от одного участника группы к другому. Еще одно преимущество будет состоять в возможности суммировать прибыли и убытки разных участников группы, что будет приводить к общему снижению налоговой нагрузки. В Минфине считают, что поправки в законодательство, скорее всего, вступят в силу с 2010 года.

Второй важный момент – вступающий в силу со следующего года за- кон о налогообложении малого бизнеса. Поправки в Налоговый кодекс снижают расходы на исполнение налогового законодательства резко сокращается количество отчетности (в четыре раза), отчетность и налоговые декларации будут представляться только один раз в год.

Как в дальнейшем будут применяться «Основные направления», покажет время. Однако уже сегодня понятно, что последствия разразившегося мирового финансового кризиса, резкое снижение цен на нефть и проводимые в России масштабные реформы пенсионной системы и системы здравоохранения, внесут значительные коррективы в макроэкономические показатели бюджета и налоговую политику государства на ближайшие годы.

Юридическая помощь в условиях финансового кризиса

Вячеслав Доронин, Директор департамента коммерческого права и хозяйственных споров Юридического агентства ЮНЭКС

Н

а фоне кризиса, когда бан- ки испытывают серьезные финансовые проблемы, находится много желающих задержать или вовсе не возвращать кредиты. И взыскать их без помощи специализированной компании достаточно сложно и долговременно.

Мировой финансовый кризис, безусловно, оказал влияние на банковский сектор России. И умудренный опытом народ ринулся спасать свои банковские вклады, что значительно затруднило осуществление банками некоторых клиентских операций. Не исключено, что найдутся люди, желающие воспользоваться общим финансовым кризисом, когда некоторые банки находятся на грани банкротства. Однако даже если разорится банк-кредитор,

вряд ли стоит надеяться на такую удачу. Дело в том, что банки зачастую перепродают кредиты, либо сами оказываются купленными другими кредитными организациями. Таким образом, всегда найдется тот, кто потребует возврата долга. Кстати, штрафы и пени, даже за незначительную задержку, приносят банку солидную часть кредитных доходов.

В российских условиях взыскание задолженности – это практически всегда конфликт. Банки всячески стараются вернуть хотя бы часть денег, чтобы закрыть дыры в балансах. И зачастую банкам более выгодно поручить это дело сторонней организации, а именно юридической компаниии, специализирующейся на взыскании долгов. В этом случае вероятность возврата денег многократно вырастает. При этом банку не надо содержать внушительный штат службы безопасности и юристов. В ряде случаев эти специализированные компании выкупают пакет долгов, чтобы в дальнейшем с ним работать. Долг заемщика при этом переходит новому кредитору. А банк списывает долги с баланса, улучшая свой имидж и высвобождая резервы.

Взыскание долгов - процесс сложный, требующий строгого соблюдения законодательства и определенной последовательности действий в составлении документальной базы. В этой сфере не может быть шаблонных действий. В каждом случае необходимо учитывать множество экономических, социальных и психологических обстоятельств, играющих ключевую роль в разрешении каждой индивидуаль-

ной ситуации. Естественно, речь не идет о запугивании должников и применении к ним физического насилия. На самом деле, работа по взысканию задолженности начинается с общения с должником. Должник ставится в известность о возможных правовых последствиях неплатежей. Это может быть увеличение суммы долга за счет штрафных санкций и судебных издержек, ограничение выезда за границу, арест приставами его личного имущества. Если же ни телефонные переговоры, ни письменные требования, ни личные беседы не убедили должника добровольно погасить задолженность, взыскатели обращаются в соответствующие уполномоченные государственные органы:

- в суды с исковыми заявлениями и заявлениями о выдаче судебного приказа, с заявлениями о признании должника банкротом;

- органы внутренних дел для проверки действий должников на наличие состава преступления.

По решению суда имущество, заложенное в банке, реализуется с аукциона. Однако заемщику такое развитие событий невыгодно, так как неизвестно, насколько справедливой будет цена на аукционе. Поэтому заемщик, взявший кредит под залог, старается не доводить дело до суда, а по согласованию сторон реализовать имущество по рыночным ценам. В случае отсутствия залога судебные исполнители на основании решения суда могут: арестовать имущество для дальнейшей продажи, наложить штраф и удержать до 50% заработной платы, ограничить выезд за границу и др. Также

мало приятного будет в общении с работниками органов внутренних дел. Даже если не будет возбуждено уголовное дело, то должник потратит много времени на посещение этих структур.

В результате финансового кризиса большинство российских банков попали в тяжелое положение. Некоторые банки из последних сил держатся на грани дефолта, боясь потерять самостоятельность, приостанавливают выдачу кредитов как физическим, так и юридическим лицам, вводят незаконные сборы, комиссии и ограничения на снятие наличности, что, в свою очередь, только лишь усугубляет кризис. В такой ситуации, если раньше кредитные организации взыскивали долги, то теперь кредитором выступит уже клиент банка, а должником, с которого будут взыскивать долги, – сам банк. Не исключено, что взыскание с некоторых банков будет происходить в порядке банкротства кредитных организа- ций.

Время кризисов - это золотая пора для всякого рода мошенников. В связи с этим может увеличиться спрос на рейдерские услуги для атак на ослабленные кризисом предприятия и спрос на компании, которые специализируются на номинальном сервисе и схемах, помогающих незаконно уйти от исполнения обязательств перед контрагентами.

В данных условиях при возниновении ситуации, требующей юридической помощи, необходимо обращаться в компании, длительное время успешно оказывающие юридические услуги.

Ю

ридическое агентство ЮНЭКС выступило соорганизатором мероприятия «Ночь кабриолетов Mercedes- Benz». В сентябре этого года на террасе казанского отеля «Ривьера» состоялось праздничное мероприятие «Ночь кабриолетов. Совершайте открытие», партнером

которого выступило юридическое агентство ЮНЭКС. Это событие федерального масштаба. Проект стартовал в Москве 19 июля 2008 года, а затем прошел в ряде крупнейших российских городов - Санкт-Петербург, Нижний Новгород, Казань, - и завершился в Новосибирске. Поклонники Mercedes-Benz смогли не

только насладиться внешним видом любимой марки, но и поучаствовать в тест-драйве. Праздник сопрово- ждался живой музыкой и великолепным шоу. Гости получили сертификаты на бесплатные юридические услуги агентства ЮНЭКС и смогли обсудить со спе- циалистами актуальные вопросы применения права.

Изменения по налогу на
прибыль – 2009
ВАС настроен либерально к
налогоплательщикам?

Шамиль Шарафиев, Руководитель отдела корпоративной практики Юридического агентства ЮНЭКС

С

1 января 2009 года вступают в силу многочисленные поправки к Налоговому кодексу РФ, касающиеся налога на прибыль. Рассмотрим наиболее существенные из них.

Самые весомые изменения произошли в правилах начисления амортизации. Налого- плательщик сможет менять избранный им метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. При этом перейти с нелинейного на линейный метод начисления аморти- зации можно будет не чаще одного раза в пять лет.

Кардинально меняется порядок начисления амортиза- ции при нелинейном методе. Для каждой амортизационной группы будет применяться фиксированная норма амортизации. К тому же отменяется 20-процентное ограничение остаточной стоимости основных средств, начиная с которой следует применять линейный метод. Амортизация при нелинейном методе будет рассчитываться не отдельно по каждому объекту, а по всей амортизационной группе.

В целом, применение нелине- йного метода начисления

амортизации позволит налого- плательщику значительно уве- личить сумму амортизаци- онных отчислений и, соот- ветственно, ускорить обнов- ление основных средств.

Другим нововведением, связанным с амортизацией, является отмена понижа- ющего коэффициента 0,5 в отношении легковых автомо- билей и пассажирских микро- автобусов, имеющих первона- чальную стоимость более 600 000 и 800 000 рублей соответственно. Поэтому покупку дорогих автомобилей лучше отложить до нового года.

Наряду с нормами кодекса, посвященными амортизации основных средств, сущест- венные изменения коснулись положений, связанных с учетом затрат.

Так, с нового года отме- няются ограничения, установ- ленные в отношении суточных и полевого довольствия. В настоящее время суточные и полевое довольствие вклю- чаются в расходы в пределах норм, установленных Прави- тельством РФ.

Другая новелла законода- тельства – налогоплательщик сможет помимо затрат на подготовку и переподготовку работников учесть расходы и на обучение этих работников по профессиональным образовательным программам в российских и иностранных образовательных учреждениях. Причем эти суммы налогоплательщик сможет учесть и в случае обучения не штатных сотрудников при условии, что последние обяжутся заключить с ним трудовой договор в трехмесячный срок после окончания обучения и отработать не менее одного года. При этом для сотрудников налогоплательщика, работающих на момент обучения, законодательство не устанавливает подобных требований.

Еще одна новация касается возможности учета расходов

на приобретение лицензии на право пользования недрами. С нового года налогоплательщик вправе учесть эти затраты при налогообложении прибыли. Если заключается лицензи- онное соглашение на право пользования недрами, налого- плательщик сможет списать расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе. Для этого есть два способа. Или путем аморти- зации в составе стоимости лицензии, или путем списания в течение двух лет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Выбранный способ учета затрат должен быть закреплен налогоплательщиком в учетной политике. При этом в случае их списания в составе прочих расходов затраты, не учтенные по состоянию на 1 января 2009 года, должны быть списаны равными долями в течение 2009 и 2010 гг.

И, наконец, законодателем поставлена точка в много- численных спорах, касающих- ся необходимости начисления ЕСН на выплаты членам совета директоров и вклю- чения этих выплат в расходы по налогу на прибыль. Итак, с 1 января 2009 года выплаты членам совета директоров не подлежат учету в составе расходов. Поскольку эти выплаты не являются расхо- дами, то ЕСН на них не подлежит начислению. При этом не будет иметь значе- ния, на основании какого договора (трудового или гражданско-правового) эти выплаты будут произведены. Интересно, что до настоящего времени Президиум ВАС РФ придерживался иной позиции, согласно которой вознаграж- дение членам совета директо- ров подлежало включению в расходы и облагалось ЕСН.

Таковы вкратце изменения, касающиеся налога на прибыль и вступающие в действие с 1 января 2009 года. В целом, их можно оха- рактеризовать как положи- тельные для налогоплатель- щика.

Гульнара Фатхутдинова , Руководитель отдела юридического сопровож- дения сделок с недвижи- мостью Юридического агентства ЮНЭКС

Н

е секрет, что в Налоговом Кодексе содержится много юридических дефектов, в связи с чем нередко возникают споры с налоговыми органами. Арбитражная практика зачастую сталкивается с серьезными проблемами при рассмотрении споров между налоговыми органами и организациями, при этом нередко имеют место случаи, когда суды выносят полярные решения по аналогичным делам. В связи с этим любая инициатива со стороны Высшего арбитражного суда РФ, направленная на формирование единообразия судебной практики, безусловно, заслуживает уважения и одобрения.

В последнее время Президиум ВАС РФ под председательством его главы Антона Иванова все чаще выступает в поддержку налогоплательщиков. Либеральный настрой ВАС появился еще в апреле 2008 г., когда Пленум ВАС принял постановление, ограничивающее применение налоговыми органами конфискационной статьи 169 ГК.

Одним из свежих примеров, когда ВАС неожиданно встал

на сторону бизнеса, явилось рассмотрение налогового спора с участием ОАО «НК «РуссНефть» в июле этого года. Арбитражные суды трех инстанций согласились с мнением налогового органа, что отношения НК «РуссНефти» с трейдерами носили «формальный характер», а сделки между ними заключались «для создания условий для неосновательного увеличения вычетов по НДС». Но коллегия ВАС сделала иной вывод: для получения вычета по НДС достаточно, чтобы налогоплательщик представил в инспекцию «все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах». В последнее время судебная практика ориентировала налоговые органы оценивать поведение налогоплательщика не только по формальным признакам, но и вникать в суть их правоотношений с контрагентами, выявлять возможные мошеннические налоговые схемы. Теперь же коллегия ВАС предложила вернуться к прежнему формальному подходу, который противоречит фискальным интересам государства, но крайне выгоден налогоплательщикам. Если формальный подход к возмещению НДС, предложенный коллегией ВАС, будет признан Президиумом, налоговым органам будет значительно сложнее предъявлять претензии по НДС к компаниям. Впрочем, не исключается, что формальный подход к вычетам по НДС суды будут применять избирательно.

Еще одно поистине судьбоносное для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих наличные денежные расчеты, постановление Президиум ВАС РФ вынес в сентябре этого года по делу барнауль-

ской компании «Туримпэкс». Судебная коллегия пришла к сенсационному выводу: налоговики не вправе покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, контроль- ная закупка допускается как оперативнорозыскное меро- приятие. Следовательно, при необходимости налоговики должны привлекать право- охранительные структуры.

В заключение хотелось бы также отметить постанов- ление, принятое по делу ОАО «ВНП «Волготанкер» и касающееся уплаты НДС с сумм неустоек и штрафов, полученных поставщиком за нарушение договорных обязательств его контраген- том. Судебная коллегия ВАС РФ пришла к выводу, что любая неустойка, полученная компанией от контрагента, не облагается НДС вне зависимости от того, кто выплачивает неустойку – продавец или покупатель. Безусловно, такая позиция ВАС повышает доверие к судебной власти со стороны бизнеса.

Будем надеяться, что высший суд и в будущем при рассмотрении спорных вопросов, часто возникающих в сфере налогообложения, будет защищать интересы налогопла- тельщиков, что в конечном итоге позитивно отразится в том числе и на поступлениях в бюджет.

.. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .
«ЮНЭКС NEWS»
корпоративная газета
Юридического агентства ЮНЭКС
г. Казань, пр. Ямашева, 10
тел./факс: (843) 555-60-65
e-mail: uneks@uneks.ru
сайт: www.uneks.ru
Тираж: 999 экз.

Ознакомиться с последними актуальными новостями, подготовленными информационным центром Юридического агентства ЮНЭКС, можно в приложении к газете «ЮНЭКС NEWS»